Отражение налогов в бухгалтерском финансовом учёте

     Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19 – 5565 руб. – поставлена в зачет сумма НДС по оприходованному топливу;

     Д 41 К 42 –16969,1 руб. – начислена сумма торговой надбавки.  

     

• Пример  расчёта НДФЛ

     НДФЛ  ООО "Инвенто" 8 апреля 2006 года выдало своему сотруднику Егошкину Е.И. заем в  размере 1 000 000 рублей под 8,5 процентов  годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через месяц. В этот же день надо заплатить проценты по ним.

     При выдаче займа бухгалтером была сделана  проводка:

     Д 73-1 К 50-1 - 1000000 рублей – выдан заем Егошкину Е.И.;

     Для удержания НДФЛ с материальной выгоды бухгалтером был сделан следующий  расчет.

     По  договору займа сотрудник должен заплатить:

     1000000 рублей х 8,5% : 12 месяцев = 7 083 рубля;

     В день выдачи займа Егошкину Е.И. (8 апреля 2006 года) ставка рефинансирования Банка России была равна 12 процентам годовых. Проценты за пользование заемными средствами, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, составят: 1000000 рублей х 12% х 3/4 : 12 месяцев = 7 500 рублей;

     Таким образом, сотрудник получил материальную выгоду, которая облагается НДФЛ, в размере: 7 500 рублей — 7 083 рубля = 417 рублей;

     С этого дохода был удержан НДФЛ в сумме: 417 рублей х 35% = 146 рублей;

     Егошкин Е.И. вернул заем и проценты по нему 8 мая 2006 года. При этом бухгалтер  ООО "Инвенто" сделал проводки:

     Д 73-1 К 91-1 - 7 083 рубля – начислены проценты за пользование займом;

     Д 50 К 73-1 - 1 07 083 рубля (1000000 + 7 083) – возвращен в кассу заем и проценты по нему;

     Д 70 Кр68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 146 рублей – удержан НДФЛ из дохода Егошкина Е.И. 

     

• Пример  расчёта налога на прибыль организаций

     Организация  ОАО "Комкор" по итогам работы в 1 квартале получила доход в размере 50 000 руб., а во 2 квартале получила бухгалтерский убыток в размере 5 000 руб. Всего по итогам полугодия бухгалтерская прибыль составила 45 000 руб.  (50 000 - 5 000).

     На  основании бухгалтерской прибыли 1 квартала организация ОАО "Комкор" должна исчислить сумму условного  расхода по налогу на прибыль:

     Д 99 субсчет "Условный доход (расход) по налогу на прибыль" К 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%) - начислен условный расход по налогу на прибыль, возникший в данном отчетном периоде.

     На  основании бухгалтерского убытка 2 кв. исчисляется сумма условного  дохода по налогу на прибыль:

     Д 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" К 99 субсчет "Условный доход (расход) по налогу на прибыль" - 1 000 руб. (5 000 руб. х 20%) - начислен условный доход по налогу на прибыль, возникший в данном отчетном периоде.

     Общая величина "текущего налога на прибыль" по итогам 2 кв. составит 9000 руб. (10 000 - 1 000) или 45 000 руб. х 20%. Он отражает текущую задолженность организации ОАО "Комкор" в отчетном периоде перед бюджетом по налогу на прибыль. 

     Заключение

     Созданная система налогообложения устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории РФ, права  и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

     Итак, для  учета расчетов по налогам  и сборам действующим планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта  бухгалтерского учета. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

• относимые на счета продажи (90,91) - НДС, акцизы;
• включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - таможенная пошлина, арендная плата за землю и др.;
• уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) - налог на имущество;
• уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) - налог на прибыль.

     После рассмотрения выше перечисленных налогов  я узнала, как  формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС, акцизов, НДФЛ,  ЕСН, налога на прибыль организаций, транспортного налога, налога на имущество организаций, а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах. 
 
 
 

Список  литературы

     1.Конституция  Российской Федерации. Текст и  справочные материалы. – М.: Эксмо, 2009. – 64 с. – (Карманный справочник  юриста).

     2.Налоговый  кодекс Российской Федерации  ( части первая и вторая): По  состоянию на 1 мая 2009 г. – Новосибирск:  Сиб. унив. изд – во, 2009. – 704 с. – (Кодексы и законы России).

     3. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (принят ГД ФС РФ 21.11.2008): Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ

     4. Большой экономический словарь  / Под ред. А.Н. Азрилияна.-5-е  изд., доп. и перераб. - М.: Институт  новой экономики, 2002. – 1275 с.

     5.Бухгалтерский  учёт в организациях / Е.П. Козлова,  Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. –  3-е изд., перераб. и доп. –  М.: Финансы и статистика, 2003 –  752 с.

     6. Бухгалтерский учёт: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 464 с.

     7. Бухгалтерский учёт. Экспресс –  курс: учебное пособие / М.С. Кувшинов. – М.: КНОРУС, 2008. – 296 с.

     8. Бухгалтерский учёт за 14 дней. Экспресс  – курс / С.С. Молчанов. – 4-е  изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2008. – 400 с.

     9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 672 с.

     10. Консультант Плюс: Высшая школа  – Выпуск 10. Осень 2008.

     Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

     11. Консультант Плюс: Высшая школа – Выпуск 10. Осень 2008. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации (Конспект лекций по первой части Налогового Кодекса Российской Федерации) под ред. проф. А.Н. Козырина. - Москва, 2007. – 166 с.

     12. Веденина Е. Л. Принят закон о страховых взносах //Бухгалтерский учёт. – 2009. - №18. – с. 4.  
 

 

     

     Приложение

                                          Таблица 1

     Налоговые ставки налога на добавленную стоимость 

       
 
 
 

                                                                                    Таблица 2

     Налоговые ставки единого социального налога с 01.01.2007 

       

 

     

                                                     Таблица 3

     Налоговые ставки транспортного налога 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                      Таблица 4

     Налоговые ставки акцизов (с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно)