Отчет по производственной практике ОАО "НГЧВВ"

    -порядок расхода материалов (отпуск  материалов в производство и  обоснованность их списания на  затраты, подтверждение расхода  материалов лимитно-заборными картами,  накладными, при реализации материалов  на сторону проверяется полнота  поступления выручки на расчетный счет);

   Взыскание с МОЛ по рыночной стоимости. Возмещение материального ущерба работником производится только на основании приказа руководтеля  либо по решению суда.

      В конце проверки аудитор проверяет  тождество данных аналитического  и синтетического учета по счету материалы.

   8.7  Аудит основных средств организации

      Цель – сформировать мнение  по поводу правильности классификации,  оценки основных средств, отражение  на счетах учета движения основных  средств, амортизации, расходов  на ремонт.

         Аудит сохранности, учета и использования основных средств требует выяснения:

   -обеспечения  контроля за наличием и сохранностью  основных средств;

   -правильности  отнесения предметов к основным  средствам, их группировки по  классификации, принадлежности и  характеру участия в производственном процессе;

   -правильности  оценки основных средств в  учете;

   -правильности  оформления и отражения в учете  операций по поступлению и  выбытию основных средств;

   -правильности  начисления и отражения в учете  износа и ремонтов основных средств;

   -правильности  и эффективности использования  основных средств;

   -правильности  отражения данных о наличии  и движении основных средств  в бухгалтерском учете и отчетности.

   Учитывая  эти задачи, необходимо проверить:

   -приняты  ли меры по обеспечению сохранности основных средств (назначены ли приказом руководителя материально ответственные лица, отвечающие за сохранность основных средств; заключены ли с ними договора о полной индивидуальной материальной ответственности);

   -соответствуют   ли должности материально ответственных лиц Перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работ, с которыми предприятие может заключать письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности;

   -созданы  ли материально ответственным  лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые и охраняемые помещения для хранения, шкафы, сейфы и т.п.;

   -оборудованы  ли помещения пожарно-охранной  сигнализацией;

   -организован  ли порядок оформления документов  в случае вывоза материальных ценностей с территории предприятия;

   -назначена  ли приказом руководителя постоянно  действующая комиссия по операциям  с основными средствами;

   -проводились  ли инвентаризация и выборочные  проверки, нанесены ли инвентарные  номера на объекты основных  средств;

     Типичные нарушения:

   отнесение затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств на себестоимость  продукции, работ, услуг, способы расчета  амортизации не регламентированы учетной  политикой, на счете 08 не отражаются вклады участников в уставный капитал, продолжается начисление амортизации по объектам основных средств, стоимость которых полностью погашена и прочие.

   8.8. Аудит НМА

   Цель  проверки: подтверждение достоверности  принимаемых  предприятием методик  учета НМА, согласно требованиям  нормативных актов. Аудитор проверяет: формы отчетности № 1,5; регистры по счетам 04,08,91,99, 61,68, 51, 76, 98; карточки учета НМА, акт на списание, договора купли –продажи, авторского права, ведомость начисления амортизации по НМА, счет- фактуры и т.д.

   Типичные  нарушения: неправильное включение материальных носителей в состав НМА; неравномерное формирование первоначальной стоимости НМА; необоснованное определение сроков полезного использования; отсутствие аналитического учета; отсутствие первичных документов; не проводится инвентаризация НМА; не начисляется НДС по реализованным НДС; не удерживается НДФЛ у физических лиц при приобретении НМА.

   8.9.Аудит использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда

     Цель – выявление полноты и  правильности оплаты труда работников привлекаемых для выполнения хозяйственных операций на предприятие.

     Аудитор изучает:

    -порядок ведения и организации  кадровой работы (аудитор оценивает  соблюдение трудового законодательства, приказы руководителя о приеме  и увольнении работников, приказы по личному составу предприятия);

    -проверка штатного расписания, соответствие  должностных окладов работника  утвержденному штатному расписанию;

   -проверка  выплат по временной нетрудоспособности  проверка удержаний из заработной  платы (НДФЛ, по исполнительным листам, удержания по заявлению работника (профсоюз, коммунальные платежи, материальный ущерб, в погашение выданного ранее аванса, кредита);

   -проверка  начисления основной и дополнительной  заработной платы. 

     В конце проверки аудитор производит  взаимосверку аналитических и синтетических данных по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

   Типичные  ошибки: отсутствие документов подтверждающих выплаты заработной платы (договор  подряда, приказы, распоряжения, положения  о премировании и т.д.), неприменение унифицированных форм первичных документов по заработной плате, неверное начисление НДФЛ, неправильная корреспонденция счетов, несоответствие синтетического и аналитического учета, неправильное списание потерь и недостач сверх норм естественной убыли на затраты производства.

   8.10 Аудит производства и реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

   Аудитору  необходимо проверить:

   - заключены ли договоры на поставку  готовой продукции и правильность  их оформления;

   - правильно ли оформлены документы на отгрузку продукции;

   - правильно ли оформлены цены  на отгруженную продукцию;

   - правильно ли установлены отпускные  цены с учетом оплаты расходов  по доставке продукции от поставщика  до покупателя в соответствии  с заключенным договором поставки;

   - своевременно ли предъявлялись в банк платежные требования-поручения за отгруженную продукцию;

   - правильно ли оформлены документы  по отпуску продукции, если  продукция отпускается непосредственно  со склада поставщика;

   - правильно ли организован складской  учет готовой продукции;

   - правильно ли ведется аналитический  и синтетический учет отгрузки  и реализации продукции (работ,  услуг).Аудитор последовательно  проверяет:

   -положение  учетной политики в части порядка  учета затрат и их соответствие  фактическим используемым на предприятии методам и способам;

   -проверка  правильности и обоснованности  списания затрат на производство (проверка первичных документов);

   -проверка  оценки и списания возвратных  отходов, потерь в производстве, недостач в пределах норм естественной  убыли;

   -оценка качества инвентаризации незавершенного производства (счет 20) проводится перед составлением годовой отчетности;

   -проверка  сводных данных по учету затрат  на производство, арифметический  контроль показателей себестоимости  продукции (работ, услуг);

      Типичные нарушения:

       Включение в себестоимость продукции  расходов, производственный характер  которых необоснован; необоснованность  завышения и занижения материальных  затрат, формирующих себестоимость  продукции, неправильная оценка  незавершенного производства и прочие.

   8.11 Аудит финансовых результатов деятельности предприятия, собственного капитала предприятия

       Цель – установление порядка  формирования и распределения  финансового результата хозяйственной  деятельности предприятия за  отчетный год.

       Этапы проверки:

    - проверка правильности учета  и оценки доходов и расходов  от прочих операций (в соответствии  с ПБУ 9/99, 10/99): подтвердить обоснованность (документальное оформление) соответствующих  доходов и расходов, контроль  корреспонденции счетов по счету 91 по видам таких доходов и расходов;

    - проверка обоснованности и использования  резервов, создаваемых за счет  прибыли до налогообложения (оценочных  резервов), резерва по сомнительным  долгам, резерва под обесценение  вложений в ценные бумаги, порядок  создания  фондов;

    - проверка операций реформации  баланса;

    - проверка расчетов по налогу  на прибыль (в соответствии  с ПБУ 18/02, информация о прибыли,  отложенных налоговых активах  и обязательствах подлежит раскрытию  в балансе и отчете о прибылях  и убытках).

   Уставный  капитал входит в состав собственного капитала экономического субъекта и  определяет минимальный размер имущества  экономического субъекта, гарантирующего интересы его кредиторов.

   Аудитору  необходимо обратить внимание на следующие  моменты:

   - в бухгалтерском учете должна быть отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов как совокупность вкладов (долей, паевых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг;

   - сумма уставного капитала должна  увеличиваться или уменьшается  в соответствии с результатами  рассмотрения итогов деятельности  экономического субъекта за год  и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.

        Также при проверке формирования  уставного капитала аудитору  необходимо обратить внимание  на следующее:

   - соответствует ли кредитовый  остаток по счету 80 заявленной  в учредительных документах сумме уставного капитала;

   - полностью ли внесли учредители  свои доли;

   - правильно ли оформлены доли, внесенные учредителями;

   - обоснованно ли увеличен уставный  капитал за счет завышения  стоимости материальных ценностей  и нематериальных активов, вносимых в счет оплаты участниками уставного капитала;

   - имеются ли в наличии подтверждающие  документы по совершенным финансово-хозяйственным  операциям;

   - есть ли недооформленные или  просроченные документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение 

   Таким образом, в ходе проведенного исследования все поставленные в начале работы задачи были решены и цель достигнута. Подведем итоги.

   1. Финансовая устойчивость предприятия  – это такое состояние его  финансовых ресурсов, их распределение  и использование, которые обеспечивают в условиях допустимого риска бесперебойное функционирование, достаточную рентабельность и возможность рассчитаться по обязательствам в установленные сроки. Общая устойчивость предприятия достигается при такой организации движения денежных потоков, которая обеспечивает постоянное превышение поступления денежных средств над их расходованием. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами.