Отчет по производственной практике ОАО "НГЧВВ"

    Коэффициент текущей ликвидности характеризует  степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных  обязательств (сумма краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности);

2. коэффициент обеспеченности собственными средствами:

                                                                                  (7.5)

    = =

    =  

    где Итог III П – ИтогIII раздела пассива баланса;

          Итог I A, II A – итог I и II разделов актива баланса.

    Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости;

3. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:

    

    =      =

    =      =

    где Ктлк, Ктлн – значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

    Т – продолжительность отчетного  периода, мес;

    У – период восстановления (утраты) платежеспособности.

    При расчете коэффициента восстановления платежеспособности В=6 мес.

    При расчете коэффициента утраты платежеспособности У=3 мес.

    Анализируя  полученные данные, можно сделать вывод, что предприятие находится в тяжёлом финансовом состоянии и, скорее всего, не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

    Основанием  для признания структуры баланса  неудовлетворительной, а предприятия  – неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

    - коэффициент текущей ликвидности  на конец отчетного периода  имеет значение 2;

    - коэффициент обеспеченности собственными  средствами на конец отчетного  периода имеет значение менее  0,1.

    При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Если значение коэффициента больше 1, то может быть принято решение о наличии у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность и решение о признании структуры баланса неудовлетворительной может быть отложено на срок, определяемый Федеральным управлением по делам о несостоятельности.

    При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца. Если значение коэффициента утраты платежеспособности менее 1, может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнять свои обязательства перед кредиторами.

    Результаты расчетов оформлены в таблице 13.

Таблица 13

Оценка  структуры баланса

 

   Не стоит пугаться, что все показатели финансового состояния оказались неудовлетворительными. На это повлияло достаточно много условий. В 2010 году поставщики не выполнили своих обязательств и предприятие понесло огромные убытки, также повышение цен на ГСМ. Предприятию необходимо в ближайшее время сократить свои расходы, снизить уровень дебиторской и кредиторской задолженности, внедрить новые основные фонды. Но на  предприятии ОАО «НГЧВВ» в 2010 году произошла реорганизация и скорее всего в 2011 году ОАО «НГЧВВ» будет достаточно финансово устойчивым.

   Устойчивость  финансового результата может быть восстановлена путем:

1. ускорение оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;
2. обоснованное уменьшение запасов и затрат (до норматива)
3. пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   8. Аудит хозяйственной деятельности предприятий 

   8.1 Организация аналитической и контрольно-ревизионной работы

   Ревизия – документальное или фактическое исследование обоснованности действий должностных лиц.

   В отличие от других форм контроля, ревизия  имеет четкий правовой статус, который  закрепляет границы ее распространения, сроки проведения, права и обязанности  должностных лиц, порядок оформления и рассмотрения результатов. Ревизия является наиболее распространенной формой экономического контроля.

   Основные  причины необходимости ревизий:

   – низкое сознание отдельных работников относительно бережливости и сохранения общественной собственности;

   – не всегда эффективный предыдущий и текущий контроль со стороны руководителей, бухгалтеров и специалистов соответствующих областей деятельности;

   – недостатки в отборе кадров материально-ответственных  лиц, некачественная инвентаризация, несовершенство системы материальной ответственности и т. п.

   В ходе ревизии проверяются первичные  документы, в которых отражены хозяйственные  денежные и финансовые операции.

   Основным  документом по проведению ревизии является “Положение о порядке организации и проведения ревизии и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений”. Ревизия проводится по письменному приказу руководителя контролируемого органа.

          Ревизор имеет право: 

   - проверять документы, бухгалтерские  книги, балансы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, материальные ценности и другое имущество;

   - требовать справки, расчёты, документы,  письменные объяснения у МОЛ по вопросам которые возникают в ходе проведения ревизии, опечатывать кассы, складские помещения, архивы и другие места хранения ценностей;

   - осматривать и проверять, опечатывать  сейфы;

   - проводить проверки фактического  наличия ценностей, принимать  меры к возмещению ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

     По результатам ревизии финансово-хозяйственной  деятельности предприятия составляется акт ревизии. Результаты ревизий, в ходе которых не установлено нарушения оформляются справками. Акты и справки подписываются руководителем расчетной группы, главбухом и руководителем предприятия. Акт ревизии состоит из вступительной и результативной части.

     Ревизору запрещается оказывать  давление на руководство предприятия,  угрожать наказанием, участвовать  в увеселительных мероприятиях, допускать неделовые отношения.

      Ревизор несет ответственность:

   - за полноту и качество проведения ревизии, достоверность и объективность отражения в акте ревизии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.

   - за использование служебного  положения в корыстных целях.

   - за неполное установление мат.  ущерба.

   - за преднамеренное искажение или сокрытие фактов хищений, злоупотреблений, которые были выявлены в ходе проверки.

   - за досрочное разглашение мат-лов,  сведений  ревизии сведенья, о  которых в дальнейшем могут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.

   8.2 Аудит кассовых операций

     Цель аудита кассовых операций – выявление правильности использования денежных средств и достоверности оформления кассовых операций.

     Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных, расходных кассовых документов, акты инвентаризации наличных денежных средств кассы, договор о материальной ответственности с кассиром, расчет на установления предприятию лимита остатка кассы.

     Аудит кассовых операций должен  проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:

   - проверка правильности документального  оформления операций по кассе;

   - оценка полноты и своевременности  оприходования денежных средств;

   - анализ правильности списания  денежных средств в расход;

   - проверка соблюдения кассовой  дисциплины;

   - выяснение правильности отражения  кассовых операций в учете. 

      Приступая к проверке операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платёжных ведомостей и др: наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т. п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными документами и Кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Дополнительные кассовые книги разрешается вести на предприятиях, имеющих кассы в подразделениях, территориально удаленных от административного здания, а также, при осуществлении операции с наличной валютой(по каждой валюте отдельно). Записи в Кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.

       Далее, аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, соответствие их Письму Центрального байка РФ от 04.10.93г. №18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ». В зависимости от объёма кассовых операций и степени доверия аудитора системе внутреннего контроля, на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

      В выборку, как правило, включаются все документы за один или два квартала, или за один месяц в каждом квартале отчётного периода. Если доля ошибок и неправильно оформленных документов превысила долю, обоснованную во внутрифирменных аудиторских стандартах (например, 10%), целесообразно проверить и остальные кассовые документы.

      При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности ( поступлений из банка, возврата подотчётных сумм , выручки, взносов арендной платы и других внереализационных доходов) . Поступления из банка проверяются путём сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах, Поступление выручки изучается путём сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счёт-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам внереализационные доходы должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками.