Отчет по преддипломной практике в ООО «Аврора»

Необходимо отметить, что если удельный вес собственных средств составляет более 50%, то можно считать что, продав принадлежащую предприятию, часть активов оно сможет полностью погасить свою задолженность разным кредиторам.

Для оценки данных пассива баланса  составляется аналитическая таблица 4.1

  Поскольку заемные средства выросли за отчётный год, а доля собственных сократилась, то необходимо более детально рассмотреть влияние каждой статьи на прирост заемных средств.

В отчетном и предыдущих периодах долгосрочные займы отсутствуют. Краткосрочные кредиты и займы составили 929760 руб. на конец отчетного периода или 32,65% от всех заемных средств, при их отсутствии на начало периода.

В 3,5 раза возросла кредиторская задолженность, которая составляет наибольший удельный вес в заемных средствах – 67,35 % на конец года. Причем ее увеличение с 541 671  руб. до 1 917 405  руб. (на 1375734  руб.) не перекрывается увеличением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (см. приложение №1, показатель 3.2). Это влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия. Поэтому необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности.

Анализируя изменения  в составе и структуре кредиторской задолженности, приведённые в таблице 4.2, можно отметить, что произошли существенные изменения  в следующих статьях:  

- задолженность поставщикам и  подрядчикам увеличилась за отчетный  период в 4,5 раза или на 967605 руб., при удельном весе во всей  кредиторской задолженности в  64,7%. В 2010 году данная статья  сократилась на 340176  руб. (с удельным  весом  50,4% на конец года).

- возросла практически  в 2,5 раза  задолженность по  оплате труда в 2012 году с  одновременным сокращением ее  доли в структуре кредиторской  задолженности на 7,4 %. Причем в  2010 году по данной статье произошло  уменьшение на 21,6% , что говорит о том, что начавшееся в 2010 году улучшение по выдаче заработной платы не имело продолжения в 2011 году.

- произошло увеличение  задолженности перед бюджетом  на 87 561  руб. или почти в 2,5 раза. Надо отметить негативную  тенденцию ее увеличения. Так к концу 2010 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетом на 101746  руб., что дало уменьшение в кредиторской задолженности на 18% (-101 746 / -561 203 х100%).

- менее значительными  темпами произошло увеличение  по остальным статьям: так задолженность по социальному страхованию и обеспечению выросла к концу отчетного периода на 25,7% (+22 349  рублей).

 

Таблица 4.2             

Анализ состава  и структуры кредиторской задолженности

2010 год
Расчёты с кредиторами	На начало года		На конец  отчётного периода.		Изменение за отчётный период
	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	%
1.С поставщиками  и подрядчиками	613 305	55,6	273 129	50,4	-340 176	44,5
2.По оплате  труда	152 210	13,8	119 374	22	-32 836	78,4
3.По социальному страхованию и обеспечению	140 155	12,7	86 710	16	-53 445	61,87
4. Задолженность  перед бюджетом	194 204	17,6	62 458	11,5	-101 746	32,2
Итого кредиторская задолженность	1 102 874	100	541 671	100	-561 203	49,1
2011  г о  д
Расчёты с кредиторами	На начало года		На конец  отчётного периода.		Изменение за отчётный период
	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	%
1.С поставщиками  и подрядчиками	273 129	50,4	1 240 734	64,7	967 605	В 4,5 раза
2.По оплате  труда	119 374	22	280 915	14,6	161 541	235
3.По социальному  страхованию и обеспечению	86 710	16	109 059	5,7	22 349	125,7
4. Задолженность  перед бюджетом	62 458	11,5	150 019	7,8	87 561	240
Итого кредиторская задолженность	541 671	100	1 917 405	100	1 375 734	353,9

 

2009 год
Расчёты с кредиторами	На начало года		На конец  отчётного периода.		Изменение за отчётный период
	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	%
1.С поставщиками  и подрядчиками
2.По оплате  труда
3.По социальному  страхованию и обеспечению
4. Задолженность  перед бюджетом
Итого кредиторская задолженность

 

В целом можно отметить некоторое  улучшение структуры кредиторской задолженности связанное с сокращением  доли «больных» статей (задолженность  перед бюджетом, задолженность по оплате труда). Негативным моментом является рост задолженности сторонним предприятиям (ее доли), что связано с взаимными неплатежами. В то же время в 2010 году произошло сокращение доли кредиторской задолженности в итоге баланса предприятия до 12,8%, а в 2011 году произошел рост ее доли до 29%, что свидетельствует об ухудшении структуры пассивов предприятия в 2011 году.

К концу отчетного периода кредиторская задолженность резко увеличилась. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Снижению задолженности  способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто  из кредиторов долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение. ООО «Аврора»  необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На ООО «Аврора» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.Для более детального анализа структуры всей задолженности, целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, представленное в таблице 4.3 приложене № 3

Таким образом, кредиторская задолженность значительно превышает  дебиторскую на 1590850  руб. или почти  в 6раз. То есть, если все дебиторы погасят  свои обязательства, то ООО «Аврора» сможет погасить лишь 1/6 часть обязательств перед кредиторами. Но в то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской даёт предприятию возможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например полученные авансы израсходованы; полученное сырьё пущено в переработку и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 5. Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами и эффективности их использования

 

Перейдем к анализу  оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путём сопоставления её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

1. Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
2. Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

Таблица 5.1

Показатели  оборачиваемости оборотных средств  за 2010-2011

№	Показатели	Значения показателей  по годам
		2009	2010	2011		%  к 2011
1	Средняя стоимость материальных оборотных средств,  руб.		713 313	1 656 596		232,2
2	Средняя дебиторская  задолженность,  руб.		131 401	206 795		154,7
3	Средняя стоимость оборотных  средств,  руб.		902 829	2 037 628		225,6
4	Выручка от реализации без  НДС,           руб.		7 459 444	5 649 432		132,8
Расчетные показатели
5	Коэффициент оборачиваемости  материальных  оборотных средств.		7,9	4,5		56,96
6	Время оборота матер. обор. средств, дни		46	80,6		175,2
7	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности		42,9	36,3		84,6
8	Время оборота дебиторской  задолженности, дней		8,5	10		117,6
9	Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств.		6,25	3,7		59,2
10	Время оборота оборотных  средств, дней.		5,8	99		170,6

Из данных таблицы 5.1 видно, что произошло снижение оборачиваемости всех приведённых показателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась по сравнению с 2010 годом с 42,9 оборотов в год до 36,3 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 8,5 дней в 2010 и 10 дней в 2011 году. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается  достаточно быстро.

Более существенно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 7,9 оборотов в 2010году до 4,5 оборотов в 2011 году. Соответственно время оборота увеличилось до 86,5 дней. Уменьшение оборачиваемости в 2011 году произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами; недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей их расширения.

В рыночных условиях, когда  хозяйственная деятельность предприятия  и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры  активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается  уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия  с помощью абсолютных показателей.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или  недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.