Отчет по практике в в ООО «Парис»

Учет возврата материалов, не использованных в производстве, ведется в этой же форме, причем никаких  дополнительных документов при этом не составляется.

В случае необходимости  с разрешения руководителя организации, главного инженера или иных уполномоченных лиц допускается сверхлимитный  отпуск материалов, а также замена одних видов материалов другими.

После использования  лимита склад сдает свои экземпляры документа в бухгалтерию.

Для сокращения количества первичных документов рекомендуется  оформлять отпуск материалов в карточках  учета материалов (форма N М-17). Лимитно-заборная карта выписывается в таком случае в одном экземпляре, и на ее основании проводится операция отпуска материалов. Кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте, а получатель материалов - в карточке учета материалов.

Требование-накладная (форма N М-11) применяется в тех случаях, когда материальные ценности перемещаются между структурными подразделениями организации или между материально-ответственными лицами.

Накладная составляется материально-ответственным лицом  того структурного подразделения, которое  сдает материальные ценности. Один из двух составленных экземпляров накладной служит основанием сдающему складу для списания ценностей, а по второму принимающий склад принимает эти ценности к учету. Накладная подписывается материально-ответственными лицами и сдающего, и принимающего подразделения и сдается в бухгалтерию для учета движения материалов.

В ООО «Парис» для списания материалов в производство применяется требование - накладная. Пример требования - накладной списание материалов приведен в Приложении 3.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей:

- хозяйствам своей  организации, расположенным за  пределами ее территории;

- сторонним организациям.

Накладную выписывает работник структурного подразделения на основании  договоров, нарядов и других документов при предъявлении заполненной в установленном порядке доверенности на получение материальных ценностей.

Первый экземпляр накладной  передают складу для отпуска материалов, а второй - получателю материалов.

Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в карточке учета материалов (форма N М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточке ведутся материально-ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Рассматривая порядок  заполнения лимитно-заборных карт (форма N М-8) при установлении в организациях лимита на отпуск материальных ценностей  мы отмечали, что в некоторых случаях  рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках  учета материалов. В этом случае операция отпуска материалов производится на основании лимитной карты, выписываемой в одном экземпляре, в которой и расписывается кладовщик. Представитель получателя расписывается непосредственно в карточке учета материалов.

Для оформления принятия к учету материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35), составляемый в трех экземплярах.

Акт составляется и подписывается  комиссией, в состав которой входят представители заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляр акта остаются у заказчика, который прилагает  первый экземпляр акта к предъявленному счету для оплаты подрядчику, третий экземпляр передается подрядчику.

При продаже организацией материально-производственных запасов  физическим и юридическим лицам  в силу п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ продажа оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону.

При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т; далее - ТТН), которая является основным перевозочным документом. Данная форма входит в альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

ТТН составляется в четырех  экземплярах, но по соглашению автотранспортной организации и грузоотправителя может быть составлена и в пяти экземплярах. Каждый экземпляр ТТН должен быть заверен подписью, печатью или штампом грузоотправителя.

ТТН составляется отправителем груза на имя каждого грузополучателя  отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением следующих  реквизитов:

- наименование получателя груза;

- наименование груза;

- количество, вес перевозимого  груза, способ определения веса;

- род упаковки;

- способ погрузки и  разгрузки;

- время подачи автомобиля  под погрузку и время окончания  погрузки.

Если на одном автомобиле перевозятся грузы нескольким получателям, то ТТН выписывается на каждую партию груза каждому получателю отдельно.

Как правило, ТТН оформляется  грузоотправителем, но соглашением  может быть предусмотрено оформление ТТН и автотранспортной организацией, осуществляющей перевозку грузов.

Если же накладная оформлена  грузоотправителем, то автотранспортные организации имеют право проверять  сведения, указанные в ТТН, а грузоотправитель и грузополучатель несут ответственность  за последствия неправильного, неточного  и неполного отражения сведений в ТТН.

Прием грузов к перевозке подтверждается подписью шофера-экспедитора во всех экземплярах ТТН, при этом грузоотправитель не имеет права требовать, чтобы  шофер принял груз по каким-либо другим документам, кроме ТТН.

Первый экземпляр остается у  грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.

Второй, третий и четвертый экземпляры ТТН вручаются шоферу, из них:

- второй экземпляр сдается грузополучателю  и предназначается для принятия  к учету товарно-материальных  ценностей;

- третий экземпляр прилагается  к счету за перевозку и служит  основанием для расчета автотранспортной  организации с грузоотправителем  (грузополучателем);

- четвертый экземпляр  прилагается к путевому листу  и служит основанием для учета  транспортной работы.

При сдаче груза шофер  предъявляет три экземпляра ТТН  грузополучателю, который удостоверяет в накладной прием груза своей  подписью и печатью (штампом), одновременно указав во всех экземплярах время  прибытия и убытия автомобиля.

Товарно-транспортная накладная состоит из товарного и транспортного разделов. Товарный раздел служит для списания товарно-материальных ценностей со склада грузоотправителя и принятия их к учету грузополучателем, транспортный раздел - для учета транспортных работ и проведения расчетов за оказанные услуги по перевозке грузов.

 

4. Синтетический и аналитический учет материалов и расчетов с поставщиками

 

Бухгалтерский учет в  ООО «Парис» осуществляется при помощи специализированной программы 1С «Бухгалтерия».

Регистром синтетического учета материалов в ООО «Парис» является анализ счета 10 «Материалы». К данному счету в организации открыты субсчета согласно плану счетов.

В учетной политике ООО  «Парис» для целей бухгалтерского учета закреплен способ списания материалов по средней себестоимости, поступление материалов в организацию учитывается по фактической себестоимости.

Бухгалтерский учет материалов ведется без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В таблице 4.1. рассмотрим пример анализа счета 10 субсчета 1 за первое полугодие 2012г.

 

Таблица 4.1 Анализ счета: 10.1 за 1 полугодие 2012 г. ООО "Парис"

 

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода	1 313 111,45
20		3 704 539,47
25		51 984,45
26		4 156,57
40		7 313 141,69
60	10 867 970,78
71	28 068,07
76	13 295,12
91		449,44
Обороты за период	10 909 333,97	11 074 271,62
Сальдо на конец периода	1 148 173,80

 

Как видим из таблицы 4.1, регистр синтетического учета материалов «анализ счета» позволяет увидеть корреспонденции счетов за определенный период времени, а также накопительные суммы по этим корреспонденциям. Так, из таблицы 3 мы видим, что за первое полугодие ООО «Парис» приобрело у поставщиков основных материалов на сумму 10867970,78 руб., от подотчетных лиц приобретено материалов на сумму 28068,07 руб.

Рассмотрим в таблице 4.2 еще один регистр синтетического учета по субсчету 3 «Топливо».

 

Таблица 4.2 - Анализ счета: 10.3за 1 полугодие 2012 г. ООО "Парис"

 

 

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода
20		29 542,20
25		11 835,21
26		9 221,24
60	49 327,62
71	3 550,96
Обороты за период	52 878,58	50 598,65
Сальдо на конец периода	2 279,93

 

Из таблицы 4.2 видим, что за первое полугодие 2012г. поступило топливо от поставщиков на сумму 49327,62 руб., оприходовано от подотчетных лиц на сумму 3550,96 руб.

Списание топлива на нужды производства и хозяйственные  расходы за рассматриваемый период составляет 50598,65 руб.

Регистрами аналитического учета материалов в ООО «Парис» являются карточка счета 10 и оборотно – сальдовая ведомость по счету 10. Пример карточки счета рассмотрим в таблице 4.3.

 

 

 

 

Таблица 4.3 - Карточка счета 10.1 материалы: Авт. выкл. ВА 47-29 1р 4А за июнь 2012 г. ООО "Парис"

Дата	Документ	Операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.06.12				277,81
Кол-во				8,000
05.06.12	Списание в производство 00000111	Отпуск материалов Передан материал  Весы бункерные МС-Б-800 дог.07/04-09 ИП Юрченко  Материалы  Производство  Авт. выкл. ВА 47-29 1р 4А  Склад №1	20		10.1	208,36	Д	69,45
		Кол-во				6,000	+	2,000
10.06.12	Поступление материалов 00000775	Поступление материалов Поступили материалы  Авт. выкл. ВА 47-29 1р 4А  Склад №1  БАКО" ООО  Основной договор	10.1	318,05	60.1		Д	387,50
		Кол-во		3,000			+	5,000
10.06.12	Поступление материалов 00000775	Поступление материалов Поступили материалы  Авт. выкл. ВА 47-29 1р 4А  Склад №1  БАКО" ООО  Основной договор	10.1	35,08	60.1		Д	422,58
		Кол-во		1,000			+	6,000
Обороты за период				353,13		208,36
Кол-во				4,000		6,000
Сальдо на 30.06.12				422,58
Кол-во				6,000