Отчет по практике в ПАТ « Банк Михайлівський»

2.3. Особливості обліку кредитних  операцій Банку « Михайлівський» 

Джерела інформації для здійснення аналізу фінансового стану. (Вимоги, які пред'являються до документів, які надаються відповідають рекомендаціям НБУ та теоретичним аспектам оцінки кредитоспроможності. Дані джерела дають можливість всебічно розглянути та проаналізувати діяльність позичальника та основні показники кредитоспроможності.

Етапи аналізу фінансового стану. Включає в себе рекомендації з формування інформаційної бази, проведенню підготовчого етапу, проведенню аналіза (з зазначенням всіх необхідних коефіцієнтів та методик їх розрахунку), а також рекомендації з підготовки на підставі проведеного аналізу висновків про фінансовий стан та наданні їх в кредитній оцінці. 
 
Скорингові моделі використовуються найчастіше при наданні кредиту на купівлю товарів (експрес-кредитування) і при видачі кредитних карт.

Скоринг - це статистична (математична) модель, за допомогою якої на базі історії за кредитами у вже наявних банківських клієнтів визначають, наскільки ймовірність велика, що той чи інший клієнти повернуть кредити в призначений термін. Скоринг виділяє тільки ті характеристики, які більш тісно пов'язуються з ненадійністю або, навпаки, з надійністю клієнта.

За технікою кредитний скоринг являє собою оцінювання в балах характеристик, які дозволяють з високим ступенем достовірності визначити ступінь кредитного ризику при видачі кредиту або позики тому чи іншому позичальнику. Для прогнозування кредитного ризику найбільш значущими показниками є кількість утриманців, вік, дохід, професія, вартість житла та інше.

Переваги моделей даного типу очевидні:

-знижується уровнь неповернення за кредитами, швидке і неупереджене прийняття рішень;

-можливість ефективно управляти кредитним портфелем;

-відсутність необхідності тривало навчати.

З попередніх розділів видно, що в світовій банківській практиці використовуються різні коефіцієнти для оцінки кредитоспроможності позичальника. Їх вибір визначається особливостями клієнтури банка, можливими причинами фінансових труднощей, кредитною політикою банка. Всі коефіцієнти які використовуються можна розбити на 5 груп:

- коефіцієнти ліквідності;

- коефіцієнти ефективності або  обіговості;

- коефіцієнти фінансового левережу;

- коефіцієнти прибутковості;

 
- коефіцієнти обслуговування боргу.

Показники кредитоспроможності, які входять в кожну з названих груп, можуть відрізнятися великим різноманіттям. В якості приклада можна навести наступну систему :

- Показники платоспроможності  позичальника;

- Показники фінансової стійкості;

- Показники „солідності” позичальника;

Таблиця 2.1 Показники фінансового стану позичальника - юридичної особи

ПОКАЗНИКИ	Теоретичне значення	Вагове значення
Показники платоспроможності
1. Коефіцієнт загальної  ліквідності	>2	5
2. Коефіцієнт поточної  ліквідності	>0.5	4
3. Коефіцієнт миттєвої  ліквідності	>0.2	4
Показники фінансової стійкості
1. Коефіцієнт фінансової  стійкості	>0.3	5
2. Коефіцієнт незалежності	_<1	4
3. Коефіцієнт ділової  активності	>1.2	3
4. Коефіцієнт маневреності  власних коштів	>0.5	3
5. Коефіцієнт співвідношення  власного капіталу позичальника  до суми кредиту.	>0.25	3
Показники „солідності” позичальника.
1. Коефіцієнт забезпечення  кредитної операції	>1.5від суми	10
2. Коефіцієнт рентабельності  активі	>0.03	3
3. Коефіцієнт рентабельності  продаж	>0.03	3
4. Коефіцієнт співвідношення  чистих надходжень до суми  боргу.	>1.5	10
5. Закриття кредитних  договорів (Зд)	0 -1	10
6. Сплата відсотків за  кредит (Вк)	0 - 1	10
7. Клас позичальника в  минулому (Кп)	0.3-1	8
8. Наявність бізнес-плану(Нб)	0-1	8
9. Період функціонування  підприємства (Пф)	Не < 0,5 року	4
10. Наявність аудиторських  висновків за останній рік  діяльності (На)	0-1	5

 

 

В умовах економічної нестабільності аналіз ділового ризику в момент видачі позики суттєво доповнює оцінку кредитоспроможності клієнта на основі фінансових коефіцієнтів, які розраховуються на підставі середніх фактичних даних минулих звітних періодів. Аналогічна модель оцінки ділового ризику застосовується і на підставі інших критеріїв. Бали проставляються за кожним критерієм та сумуються. Чим більше сума балів, тим менше ризик та більше вірогідність завершення угоди з прогнозуємим ефектом, що дозволить позичальнику в строк погасити свої боргові зобов'язання .

У кредитному процесі дуже важливо правильно та об'єктивно оцінити кредитоспроможність позичальника. Достовірність оцінки істотно впливає як на результати конкретних угод, так і на ефективність кредитної діяльності банку загалом. Точність оцінки важлива і для позичальника, адже від неї залежить рішення про надання кредиту та про можливий його обсяг.

Як бачимо,нині в банк застосовує доволі широкий спектр методик визначення кредитоспроможності позичальника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2  
АНАЛІЗ ІСНУЮЧОЇ СИСТЕМИ ОБЛІКУ У БАНКУ 

 

2.1 Загальна характеристика бухгалтерської  служби 

 
          Принципові вимоги до організації бухгалтерської служби банку визначені у Правилах обліку. Це, як правило, єдине бухгалтерський підрозділ, що складається з відділів та/або секторів.Незалежно від специфіки організаційної структури всі бухгалтерські працівники банку підпорядковуються його головному бухгалтеру.  
          Сукупність процесів, пов'язаних з виконанням операційної роботи і веденням бухгалтерського обліку, називають обліково-операційної роботою, а працівників, що виконують відповідні функції, - обліково-операційним апаратом банку.  
          Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства при виконанні банківських операцій несе керівник банку. Відповідальність за формування облікової політики, ведення обліку, своєчасне представлення повної і достовірної звітності покладається на головного бухгалтера банку.  Зазвичай головний бухгалтер має заступників, відповідальних за різні ділянки роботи: облік внутрішньогосподарських операцій банку, операційний облік, облік валютних операцій, облік цінних паперів, облік доходів, витрат і фінансових результатів, а також складання фінансової і податкової звітності.  
 
ПАТ «Банк Михайлівський» » має велику кількість департаментів та працівників. Структура банку представлена на малюнку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         Рисунок 2.1 – Структура Банку « Михайлівський»

          Основні завдання головного бухгалтера - методичне забезпечення обліку здійснюваних банком операцій, аналітичні та контрольні функцій, забезпечення зобов'язань банку. Головний бухгалтер організовує обліково-операційну роботу, займається організаційними питаннями, забезпечує: відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, що здійснюються банком; оформлення відкриття рахунків клієнтів; контроль виправлень в особових рахунках; контроль нарахування відсотків за рахунками; контроль за використанням бланків суворого обліку; розподіл рахунків бухгалтерського обліку та обов'язків між відповідальними виконавцями; подання керівництву банку оперативної інформації; складання звітності; економічний аналіз фінансової діяльності банку.  
          Головний бухгалтер, його заступники та начальники відділів розробляють посадові інструкції для бухгалтерських працівників, а також порядок ведення та реєстрації операцій в книгах, журналах або передачі оброблених відомостей у обчислювач-ний центр або в інформаційну систему, інші внутрішні документи, що регламентують різні сторони роботи бухгалтерії, ведення обліку і звітності.  
          Організація обліково-операційної роботи багато в чому залежить від встановленого в банку документообігу, тобто порядку проходження документів по всіх стадіях їх обробки з моменту надходження в банк або створення до здачі в архів (документи дня). Документообіг розробляє головний бухгалтер. В цілях раціоналізації цього порядку в банку складається графік документообігу, який затверджує керівник.  
          Право підписання розрахунково-касових документів оформляється розпорядженням керівника банку. Зразки підписів передаються в касу операційним і контролюючим працівникам та іншим службам, де використовуються документи. Право першого підпису на вказаних документах мають зазвичай керівники та головні бухгалтери банків, їх заступники та начальники обліково-операційних відділів.  
          Обліково-операційний апарат складається, як правило, відповідальних виконавців, а в необхідних випадках - з операційних бригад. Вони перевіряють і оформляють для відображення в обліку документи, що надходять до банку від клієнтів, філій та інших банків. Всі рахунки бухгалтерського обліку розподіляються між відповідальними виконавцями так, щоб забезпечити систематичний контроль, запобігти затримки в обробці і оформленні документів і забезпечити рівномірне навантаження на кожного працівника.  
          Відповідальні виконавці ведуть розрахункове та касове обслуговування клієнтів, мають право оформляти і підписувати розрахункові документи, особові рахунки. Протягом дня вони перераховують гроші у встановленій черговості та в межах залишків коштів на розрахункових і поточних рахунках клієнтів. З цією метою ведеться оперативний облік стану відповідних рахунків.  
          Обов'язки операціоніста наступні: прийом від клієнтів (їх представників) розрахунково-грошових документів; оформлення прибуткових касових операцій; прийом чеків, видача клієнту контрольної марки прийнятого чека, перевірка в установленому порядку особу одержувача грошей; роз'яснення правил оформлення розрахунок - але-грошових документів, а також інших питань; видача під розписку платіжних доручень, акцептованих банком, документів по акредитивах, а також виписок з особових рахунків, додатків до них та інших документів клієнтам.  
          В обов'язки оператора підрозділи автоматизації обліку входить: звірка документів аналітичного і синтетичного обліку; формування і підрахунок меморіальних документів; підрахунок процентних чисел за особовими рахунками і нарахування відсотків; виконання різного роду підрахунків і складання зведених ордерів і описів бухгалтерського оформлення операцій.                                   У штат обліково-операційного апарату зазвичай входять працівники, завдання яких - подальший контроль зроблених бухгалтерських проводок, включаючи касові. Так, всі бухгалтерські операції, які проведені в попередній день, повинні бути перевірені протягом наступного робочого дня на підставі первинних документів, записів в особових рахунках та інших регістрах бухгалтерського обліку. Перевіряється наявність підпису уповноваженого працівника банку на відповідних документах, правильність перенесення в особові рахунки відповідних реквізитів і сум документів, вхідних залишків і виведення вихідних залишків, правильність оформлення документів, здійснення виправних записів, якщо вони робилися, і ін. Про проведену перевірку робиться запис в бухгалтерському журналі.  
          Результати подальших перевірок оформляються довідками. Керівні ра-працівники банку зобов'язані в п'ятиденний строк після одержання такої довідки особисто розглянути її в присутності співробітників бухгалтерії і прийняти адекватні заходи.  
          Банки зобов'язані зберігати свою бухгалтерську документацію (первинні облікові документи, регістри обліку та звітність протягом термінів, встановлюваних відповідно до правилами державного архівної справи, але не менше п'яти років. Від-повідальність за правильну організацію і дотримання встановленого порядку збереження документів покладається на керівника і головного бухгалтера банку. 

 

2.2 Аналіз облікової політики банку  
 
              Згідно з вимогами нормативно-правових та внутрішніх документів з питань ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності, технологіями, а також завданнями керівництва щодо результатів управлінського обліку, Банком самостійно визначаються конкретні методи обліку та облікові процедури, які складають його облікову політику. 
У своїй діяльності Банк керується чинним законодавством України, зокрема Цивільним кодексом України від 16.01.2003 р. № 435-IV.

 

Для  обліку операцій на рахунках в банку призначений рахунок 31 ”Рахунки в банках”, який є активним, основним, призначений для обліку грошових коштів. 

 

Д-т                                            31 “Рахунки в банках”                                                          К-т

Сальдо – наявність грошей на початок періоду.	Оборот – списання, вибуття грошових коштів.
Оборот – надходження коштів.
Сальдо – наявність грошей на кінець періоду.

 

 

 

Рахунок 31 має такі субрахунки:

311 “Поточні рахунки в  національній валюті”;

312 “Поточні рахунки в  іноземній валюті”;

313 “Інші рахунки в національній  валюті”;

314 “Інші рахунки в іноземній  валюті”.

 

 

Кореспонденція по дебету рахунка 31:

№пп	Дебет	Кредит	Зміст господарської операції
1.	31	30	Передано готівку із каси в банк.
2.	31	34	Погашено вексель.
3.	31	36	Оплачено покупцями раніше одержані товари , роботи, послуги.
4.	31	37	Надійшли кошти за раніше пред’явленими претензіями, по погашенню матеріальних збитків, дивіденди.
5.	31	46	Одержано внески до статутного фонду від засновників.
6.	31	48	Одержано кошти цільового фінансування із зовнішніх джерел.
7.	31	50,60	Одержано довгострокову (короткострокову) позику банку на поточний рахунок.
8.	31	63	Отримано від постачальників надлишково перераховану суму.
9.	31	64	Отримано бюджетне відшкодування.
10.	31	68	Отримано аванс від покупців.
11.	31	73	Зараховані проценти за позики надані іншим підприємствам на поточні рахунки.