Отчет по практике в ООО «Листвик»

   Различие  между этими составными частями  прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (Приложение 9).

   Финансовый результат от продажи имущества отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

   Чрезвычайные  доходы и расходы сразу относят  насчет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

   Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные  платежи на прибыль и суммы  причитающихся налоговых санкций  в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи  по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

   По  окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря  сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

   Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

   Финансовый  результат ООО «Листвик» складывается из прибылей и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете № 80 "Прибыли и убытки". На дебете отражаются убытки, на кредите - прибыли.

   Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток) предприятия - это сумма прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), нематериальных активов, основных средств, других материальных ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по ним.

   Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию, товары, работы и услуги за вычетом материальных и других приравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой из распределительных отношений).

   К внереализационным доходам и  убыткам относятся:

• курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от предоставления имущества в аренду; - различного рода экономические санкции - штрафы, пени, неустойки;
• другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, увеличивающие или уменьшающие размер прибыли.

   Прибыль образуется из выручки от реализации за вычетом полной себестоимости  реализованной продукции, включающей расходы на заработную плату.

   К доходам, расходам и потерям, которые  должны отражаться на счете № 80 "Прибыли и убытки", относятся:

• доходы от предоставления отдельного имущества в аренду;
• доходы от предоставления коммерческого кредита;
• выручка от продажи иностранной валюты и расходы на се приобретение;
• потери и недостачи товарно-материальных ценностей сверх нормы естественной убыли в том случае, когда виновные не установлены или во взыскании с виновников отказано судом, а также их излишки;
• потери по аннулированным "производственным заказам, а также потери в производстве, которое не дало продукции;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов кроме затрат, которые возмещаются за счет других источников;
• некомпенсированные виновными убытки от простоев из-за внутрипроизводственных и внешних факторов, а также оплата работникам вынужденного прогула;
• убытки от операций с тарой, кроме стеклянной;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• суммы кредиторской (между предприятиями негосударственных форм собственности) и дебиторской задолженностей, по которым прошел срок исковой давности;
• плата в соответствии с законодательством за невыполнение квот по образованию специализированных рабочих мест для инвалидов, за отказ в приеме на работу в пределах установленной квоты граждан, требующих специальной защиты, за нарушение сроков предоставления информации об увольнении работников в связи с реорганизацией, перепрофилированием или ликвидацией предприятия;
• прибыли и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
• некомпенсированные убытки от стихийного бедствия (уничтожение и повреждение производственных запасов и других материальных ценностей), убытки от остановки производства и другие включая расходы, связанные с предупреждением или ликвидацией его последствий;
• некомпенсированные убытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
• прочие доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией (сбытом) продукции (работ, услуг).

   Конечный  финансовый результат или, в целом  по предприятию, так называемая балансовая прибыль, определяется как разница между различными видами прибылей и внереализационных доходов, учтенными на кредите, и соответственно убытками внереализационными расходами, учтенными на дебете счета  № 80 "Уставный капитал".

   Чтобы показатели прибыли были реальными, полученную в течение года прибыль ООО «Листвик» показывает в балансе (Приложение 9), полной суммой без отчисления авансов, сделанных за счет затрат.

   Балансовая  прибыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде: в активе баланса — убытки, в пассиве — прибыль. 
 

3.Бухгалтерская финансовая отчетность в ООО «Листвик» 

   3.1.Учет материально-производственных запасов 

   Материально-производственные запасы (МПЗ) используются для обеспечения  нормального производственного  цикла (безостановочного). Излишки материально-производственных запасов не должны храниться, и могут  быть реализованы.

     Задачи МПЗ:

• контроль над сохранностью ТМЦ.
• соответствие складских запасов нормативам, выявление фактических затрат, связанных с заготовлением МПЗ.
• контроль над соблюдением норм потребления.
• правильное распределение МПЗ по объектам калькуляции.
• рациональная оценка МПЗ.

   Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движение готовой продукции, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, введенное в действие с 1 января 1999 года приказом МФ РФ от 15.06.98 года №25 н.

   _{С 2001 года оборотными средствами (материально-производственными запасами) является имущество используемое до одного года, независимо от стоимости.}

   Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая  складывается из затрат на приобретение материальных ценностей (за исключением налога на добавленную стоимость), затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

   При изготовлении материально-производственных запасов силами самой организации их фактическая себестоимость определяется исходя из суммы затрат, связанных с их производством.

   Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации определяется исходя из оценки, согласованной учредителями (участниками) [24, c.205].

   Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости  на дату оприходования.

   Оценка  отпуска материально-производственных запасов производится одним из следующих  способов:

• по стоимости каждой единицы ценностей, которые не могут заменять друг друга;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

   Применение  того или иного способа является элементом учетной политики организации  и производится в течение отчетного  года.

   Применение  первого способа оценки характерно для материально-производственных запасов, используемых в особом порядке  (например, драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), а также запасов, которые не могут заменять друг друга. В этом случае списание производится по стоимости каждой единицы запасов определенного вида.

   Применение  второго способа оценки типично  для материально-производственных запасов, отпускаемых в производство или на иные цели по средней себестоимости, выступающей в качестве учетной стоимости. Средняя себестоимость по каждому виду (группе) запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный месяц.

   Способ  оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости  является традиционным для отечественной учетной практики. В течение отчетного периода запасы списываются на производство по учетным ценам, а по окончании его – только отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости. Величина отклонений исчисляется умножением учетной стоимости отпущенных запасов на средний процент отклонений, который находится путем сопоставления суммы отклонений по начальному остатку и поступившим в течение месяца запасам с суммой начального остатка и прихода материалов за этот же месяц.

   Суть  метода ФИФО состоит в следующем: сначала списывают запасы по цене первой купленной партии, затем – по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц (т.е. первая партия на приход и первая в расход).

   _{Для отражения движения материальных ценностей используются следующие документы: счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Поступающие документы регистрируются в журнале учета поступающих грузов, затем передаются с товаром на склад, где регистрируются в книге учета материальных ценностей. Учет ведется на каждый вид материальных ценностей.}

   Продукцию, поступающую из производства в течение  года, приходуют, списывают в расход по плановой себестоимости. Это связано  с тем, что фактическая себестоимость произведенной сельскохозяйственной продукции в течение года пока не известна. В конце года, после составления отчетных калькуляций и определения фактической себестоимости продукции растениеводства, животноводства и других отраслей хозяйства, определяют разницу между плановой и фактической себестоимостью продукции и на суммы выявленной разницы производят корректировочные записи.

   При превышении фактической себестоимости  над плановой делают переоценку, а  в случае, если фактическая себестоимость  окажется ниже плановой, - уценку (сторнировочную запись). После корректировочных записей сельскохозяйственная продукция, полученная из производства в отчетном году, будет учтена по фактической себестоимости _{[29,c. 208].}

   _{Учет  производственных запасов в ООО «Агровид» производится на счете 10, и по субсчетам.}

   Корреспонденция по счету 10:

   _Дт Кт

   _{10   60  поступили материалы от поставщиков}

   _{10   76  приняты материалы от различных дебиторов и кредиторов}

   _{10  71  приобретены материалы подотчетным лицом}

   _{10   91  поступили  материалы от разборки основных средств}

   _{10   23  поступили материалы от собственных вспомогательных производств}

   _{10   75  поступили материалы в счет вклада в уставный капитал}

   _{10   98  поступили безвозмездно материальные ценности}

   _{25, 26  10  списаны ТМЦ на соответствующие производства}

   _{91  10  проданы излишне приобретенные МЦ} 

         _{К счету 10 открывают  субсчета:}