Отчет по практике в филиале ОАО РЖД «Мира»

 

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И АУДИТА

 

 

 

 

 

 

 

ОТЧЁТ

по второй производственной практике

 

Специальности: 06.05.00 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель
	Подпись		дата
Исполнитель
	Подпись		дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владивосток 2010

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа является отчетом по второй производственной практике, которая проходила в соответствии с графиком учебного процесса, в филиале ОАО РЖД «Мира».

Основной целью второй производственной практики является закрепление теоретических знаний и получение практических навыков по основным участкам учетной работы.

Прохождение практики предполагает изучение организации бухгалтерского и налогового учета хозяйствующего субъекта. Далее в отчете будут представлены материалы, учетные данные собранные во время практики.

Задачей второй производственной практики является проверка и закрепление теоретических знаний, полученных при изучении специальных дисциплин; приобретение практических навыков и опыта работы по специальности; проверка профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности.

В период практики  наряду со сбором материалов, я также участвовала в решении текущих производственных задач.

В данной работе описано: особенности деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта, порядок организации бухгалтерского и налогового учета в исследуемой организации, учет кассовых операций, учет расчетов, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет труда и его оплаты, организация учета основных средств, учет нематериальных активов.

 

1. Особенности деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта

«Мира» входит в состав Владивостокского отделения дальневосточной железной дороги  (ДВЖД) – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». На базе хранятся материалы и оборудование для восстановления зданий и сооружений ДВЖД. Кроме этого  оказываются услуги населению автотранспортом (работникам и пенсионерам базы). В 2001 отмечалось столетие транссибирской магистрали. Владивостокское отделение является конечным в этой сети. Железнодорожные пути отделения связывают магистраль с портами: Владивосток, Находка, Восточный, Зарубино. Через эти порты осуществляется внешняя торговля со странами азиатско-тихоокеанского бассейна: Японией, Китаем, Кореей, Австралией, Новой Зеландией и т.д.

А также железнодорожные ветки ведут к пограничным таможенным переходам в Китай и Северную Корею, через которые также осуществляется приграничная торговля.

Рисунок 1 – Основные виды деятельности «Мира»

Рисунок 2 – Организационная структура «Мира» за 2009-2010 год

Бухгалтерия предприятия состоит из  трёх человек. Возглавляет её главный бухгалтер (рисунок 3).

Бухгалтерия, ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия.

Также её функцией является анализ финансового состояния предприятия, который показывает по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Также она обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных средств предприятия. Вести точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в проверяющие органы.

Рисунок 3 – Организационная структура бухгалтерской службы «Мира» за 2009-2010 гг.

Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетом бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н .

Авто услуги населению осуществляются путем выделения от Базы автобуса необщего следования и грузовых автомобилей. На транспорт заполняются путевые листы.

Таблица 1.1 – Основные показатели, характеризующие деятельность «Мира» за 2009-2010 год

Показатели	Отчетные данные		Отклонения
	2009 год	2010 год	Абсолютные	Относительные, %
Выручка	720000 руб.	840000 руб.	120000	116,6
Себестоимость	460000 руб.	533000 руб.	73000	115,9
Прибыль	260000 руб.	307000 руб.	47000	118
Средне списочная численность рабчих	75 чел.	75 чел.	—	—
Фонд з/п	1185000 руб.	1320000 руб.	135000	111,4
Средне месячная з/п на одного рабочего	15800 руб.	17600 руб.	1800	111,39
Выпуск продукции на 1 рабочего.	9600 руб.	11200 руб.	1600	116,6

Из данной таблицы мы видим, что предприятие работает хорошо, все его показатели растут, это способствует отличное работе его в дальнейшем.

 

2. Порядок организации бухгалтерского и налогового учета в исследуемой организации.

1. Учет кассовых операций

В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет  директор предприятия.

Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», и при необходимости может быть пересмотрен. Расчет лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. Этот расчет предприятие должно представить в обслуживающий его банк. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке.

В случае если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе — сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк.

На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме.

Таблица 2.1.1 – Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	91-1
2.	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3.	Поступили деньги от покупателей	50	62
4.	Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71
5.	Поступления от сотрудников организации	50	73
6.	Поступления от учредителей	50	75

Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иными оправдательными документами.

Таблица 2.1.2 – Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выплачена зарплата из кассы	70	50
2.	Выдано под отчет на хозяйственный расходы	71	50
3.	Выданы дивиденды учредителям	75	50
4.	Переданы деньги инкассатору	57	50
5.	Оплачена задолженность поставщикам	60	50

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров представляет собой учетный регистр следующего вида:

Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день и определяется остаток на конец дня. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. 
По указанию руководителя предприятия, а перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Ее осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается в дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы

 

3. Учет расчетов.

Для учета расчетов в организации применяются следующие первичные документы:

1. Счет-фактура. Составляется в 2-х экземплярах;
2. Книги покупок и продаж, предназначенных для регистрации счетов-фактур в целях определения сумм на добавленную стоимость
3. Авансовый отчет. с приложением к нему оправдательных документов, подтверждающих расход. Составляется в 1 – м экземпляре, проверяется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Кроме того, составляется акты взаимной сверки расчетов. Учет ведется на счетах 60,62,68,69,71,73,76.