Отчет по практике текстильная компания ООО "РОСКО"

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);

Дебет счета 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных;

Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к зачету из бюджета;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 – начислен налог на прибыль;

Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 – начислен налог на имущество;

Дебет счета 99, Кредит счета 68 – начисленые штрафные санкции в бюджет;

Дебет счета 68, соответствующие субсчета, Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.

   Аналитический учет ведется по каждому налогу.

Учет расчетов с органами социального страхования

   С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников как в денежной, так и в натуральной форме организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

   Налогоплательщиками в соответствии со ст. 234 НК признаются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты.

   В настоящее время организации уплачивают единый социальный налог (ЕСН) (по ставке 35,6 %) и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (по ставке 0,2 % и выше). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

   Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений. Начисление страховых взносов отражается по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.

   Из сумм, причитающихся к уплате в фонды социального страхования, организация может оплачивать пособия по временной нетрудоспособности и производить другие выплаты, предусмотренные законодательством. При этом в учете делается запись:

Дебет счета 69 Кредит счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму произведенных выплат из средств фонда.

   Перечисление средств в фонды социального страхования оформляется проводкой:

Дебет счета 69 Кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму фактически перечисленных средств.

   Аналитический учет ведется по каждому фонду.

 

 

Учет капиталов предприятия (фондов) и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

 

   Одним из главных  принципов рыночной экономики  является прибыльность работы  предприятия. Прибыль характеризует  эффективность хозяйственной деятельности  предприятия и является источником  финансирования его дальнейшего  развития. Установленную часть прибыли  предприятие отчисляет в бюджет  на федеральные и территориальные  нужды, что во многом определяет  возможность развития экономики  государства и регионов.

   Финансовый результат  деятельности организации - это чистая  прибыль или чистый убыток. Конечный  финансовый результат слагается  из:

• прибыли или убытка от продаж;
• сальдо операционных доходов и расходов;
• сальдо внереализационных доходов и расходов;
• чрезвычайных доходов и расходов.

   В соответствии  с формой № 2 «Отчет о прибылях  и убытках» первый вид прибыли - валовая прибыль. Это разность  между нетто - выручкой от продажи  товаров и себестоимостью проданных  товаров. Если валовую прибыль  уменьшить на сумму коммерческих  и управленческих расходов, появляется  второй вид прибыли под названием  прибыль от продаж.

   К коммерческим расходам относятся, в частности, расходы на рекламу продукции, на транспортировку продукции до места назначения, на погрузочно-разгрузочные работы, на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи, расходы на тару и упаковку продукции, комиссионные вознаграждения, уплаченные торговым и снабженческо-сбытовым организациям, заработная плата продавцов готовой продукции и другие аналогичные расходы.

   Управленческие, или общехозяйственные расходы представляют собой косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом - это, в частности, расходы на оплату труда административного персонала, расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения, расходы по оплате аудиторских услуг, амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств управленческого и общехозяйственного назначения и расходы по их ремонту. Приведенный перечень коммерческих и управленческих затрат показывает, что их отличие от затрат, включаемых в себестоимость состоит главным образом в целенаправленном их осуществлении: коммерческие затраты - необходимое условие продажи товаров, управленческие затраты - условие создания продукции в целом.

   Следующий вид  прибыли носит название прибыль  до налогообложения. В прежней  терминологии это балансовая  прибыль, но с некоторыми отличиями. Отправной точкой является прибыль  от продаж. К ней прибавляются  операционные и внереализационные доходы, и из нее вычитаются операционные и внереализационные расходы. Результат и дает величину прибыли до налогообложения.

  В отличие от прибыли  до налогообложения прибыль от  продаж можно рассматривать с  небольшой погрешностью как финансовый  результат, относящийся к отчетному  периоду и зависящий от деятельности  предприятия.

   Следующий вид  прибыли носит название прибыль  от обычной деятельности. Она  рассчитывается как разность  между прибылью до налогообложения  и обязательными платежами из  нее. Под обязательными платежами  подразумеваются не только налог  на прибыль, подлежащий перечислению  в бюджет, но и сумма платежей  в бюджет за счет прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия, подлежащей уплате в виде штрафных санкций, а также налогов и сборов, источником уплаты которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

   Таким образом, прибыль  от обычной деятельности - это  та часть прибыли, которая остается  у предприятия после уплаты  всех обязательных платежей. В  случае, если у данного предприятия нет чрезвычайных доходов и расходов, то именно эта оставшаяся в его распоряжении часть прибыли является чистой прибылью.

   Чрезвычайные доходы - это поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств хозяйственной деятельности, таких как: стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств, страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

   В составе чрезвычайных расходов отражаются затраты, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации) хозяйственной деятельности, в частности, остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества, расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

   Чистая прибыль  получается в результате корректировки  прибыли от обычной деятельности  на сальдо чрезвычайных доходов  и расходов. Она предназначена  для использования на цели, определяемые  предприятием.

   Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой  и финансовой деятельности предприятия  получают законченную денежную  оценку в системе показателей  финансовых результатов. Обобщенно  наиболее важные показатели финансовых  результатов деятельности предприятия  представлены в отчете о прибылях  и убытках.

   Прибыль представляет  собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную  деятельность всего предприятия, то есть составляет основу  экономического развития предприятия.

   За счет нее  выполняется часть обязательств  перед бюджетом, банками и другими  предприятиями. Таким образом, прибыль  становится важнейшей для оценки  производственной и финансовой  деятельности предприятия. Она характеризует  сметы его деловой активности  и финансовое благополучие.

   За счет отчислений  от прибыли в бюджет формируется  основная часть финансовых ресурсов  государства, региональных и местных  органов власти, и от их увеличения  в значительной мере зависят  темпы экономического развития  страны, отдельных регионов, приумножения  общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

   Однако прибыль  не может рассматриваться в  качестве единственного и универсального  показателя эффективности производства.

   Если темпы роста  стоимостных показателей превышают  темпы роста производства конкретных  видов продукции в натуральном  выражении, имеет место снижение  эффективности использования производственных  ресурсов в расчете на единицу  его полезного эффекта. Это находит  выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

   Изменение экономических  показателей за любой временной  период происходит под влиянием  множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих  на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет  важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

   Факторы, влияющие  на прибыль, могут классифицироваться  по разным признакам. Так выделяют  внешние и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

    В свою очередь  внутренние факторы подразделяются  на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли - это средства труда, предметы труда и сам труд.

   По каждому из  этих элементов выделяются группы  экстенсивных и интенсивных факторов.

   К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

   К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

   В процессе осуществления  производственной деятельности  предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением  прибыли, эти факторы находятся  в тесной взаимосвязи и зависимости.

   Первичные факторы  производства воздействуют на  прибыль через систему обобщающих  факторных показателей более  высокого порядка. Эти показатели  отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.