Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

                                       

 

 

 

 

 

 

                                    Таблица 7.

        Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

 

Показатели	Сумма, руб.
1	2
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль (убыток)	1034504
Начисленная амортизация по внеоборотным активам	46487
Прибыль от продажи основных средств	(1057361)
Доходы от участия в других организациях	(163653)
Изменение производственных запасов  плюс НДС по приобретенным материальным ценностям	6877
Изменение незавершенного производства	319
Изменение расходов будущих периодов	(3587)
Изменение объема готовой продукции	(602)
Изменение дебиторской задолженности	1467753
Изменение кредиторской задолженности	(19779)
Изменение задолженности по авансам  полученным	(1503686)
Краткосрочные финансовые вложения	52589
Изменение доходов будущих периодов	-
Чистый денежный поток от операционной деятельности	(140139)

 

Основной причиной расхождения  полученного чистого финансового  результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской  задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.

Отток денежных средств с предприятия  в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе  расчетов с кредиторами, расчетов с  персоналом, расчетов с бюджетом и  внебюджетными фондами, а также  расчетов с прочими кредиторами  в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.

Анализ движения денежных средств  прямым и косвенным методами предоставляет  ценную управленческую информацию для  руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные  решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности  дополнительных инвестиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

  Таким образом, отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя  прямой и косвенный методы. При  применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления  и платежи, при использовании  косвенного метода в разделе текущей  деятельности отражаются финансовый результат  организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей  деятельности за период.

В зарубежном учете информация о  движении денежных средств предприятия  считается полезной для пользователей  финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия  генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство  такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".

Разница между составом денежных средств  и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается  в основном в классификации денежных документов

Пример составления отчета о  движении денежных средств был рассмотрен на предприятии ООО "Феникс", занимающимся в основном производством мебели. Было наглядно показано, что Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках". Отчет по форме  № 4 на предприятии ООО "Феникс" составляется прямым методом с указанием  всех потоков денежных средств. Также  приведены для сравнения отчеты о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в  ООО "Феникс". Для их составления  были использованы те же исходные данные, что и для формы № 4.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Алтапов Г.Е. Деньги. Кредит. Банки. Учебное пособие: Изд-во Проспект, 2004.

 

2. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шейна и др.-М.: Финансы и статистика, 2003.

 

 

3. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации. Практич. пособ.: Ростов н/Д Феникс, 2005.

 

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ фин. отчетности. Практикум: Изд.Дело и сервис, 2004.

 

 

5. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. – М.: Главбух, 2004.

 

6. Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки: Учеб. для вузов. Изд.2-е, перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

 

 

7.  Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учеб. пособие. М.:КНОРУС, 2005.

 

8. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Эдиториал УРСС, 2005.

 

 

 

9. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. М.:Инфра-М, 2003.

 

10. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы. – 2-е изд., перераб. и. доп. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2004.

 

 

11. Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие.  Ростов н/Д: Феникс, 2004.