Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Января 2012 в 21:59, практическая работа
Материалы списываются в производство способом средней себестоимости
Общехозяйственные расходы списываются на основное производство (счет 20)
Резервы по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей не создаются
Переоценка ОС не производится.
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «АЛЬФА» ПО РПБУ
Амортизация ОС осуществляется линейным методом
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «АЛЬФА»
ЗА 200Х ГОД (по РПБУ)
| N |
Хозяйственная операция | Д | К | Сумма |
| 1 | Зарегистрирован уставный капитал | 75 | 80 | 300 000 |
| 2 | Внесены денежные средства учредителями на р/с | 51 | 75 | 200 000 |
| 3 | Внесены материалы в счет взноса в УК | 10 | 75 | 50 000 |
| 4 | Признаны взносами в УК организационные расходы | 08
04 |
75
08 |
50 000 50 000 |
| 5 | Поступили
ОС от поставщика ОС введены в эксплуатацию |
08
19 01 |
60
60 08 |
60 000 10 800 60 000 |
| 6 | Израсходованы материалы в производство | 20 | 10 | 40 000 |
| 7 | Начислена З/П рабочих основного производства | 20 | 70 | 30 000 |
| 8 | Начислен ЕСН | 20 | 69 | 7 800 |
| 9 | Начислена амортизация ОС | 25 | 02 | 2 000 |
| 10 | Начислена амортизация нематериальных активов | 25 | 04 | 1 000 |
| 11 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 3 000 |
| 12 | Начислены общехозяйственные расходы | 26 | 76 | 5 000 |
| 13 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 5 000 |
| 14 | Выпущена готовая продукция | 43 | 20 | 85 800 |
| 15 | Продана готовая продукция: | |||
| Начислена выручка | 62 | 90,1 | 82 600 | |
| Списана
себестоимость проданной |
90,2 | 43 | 42 900 | |
| Начислен НДС | 90,3 | 68 | 12 600 | |
| Начислены расходы на продажу | 44 | 76 | 6 000 | |
| Списаны расходы на продажу | 90,2 | 44 | 6 000 | |
| Определен финансовый результат от продажи готовой продукции | 90,9 | 99 | 21 100 | |
| 16 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 5 064 |
| 17 | Отражена нераспределенная прибыль | 99 | 84 | 16 036 |
ДАННЫЕ
ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ УЧЕТНОЙ
Амортизация ОС осуществляется линейным методом
ВЫЯВЛЕНИЕ
ОТЛИЧИЙ, КОТОРЫЕ ТРЕБУЕТСЯ УСТРАНИТЬ
ПУТЕМ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ
Выявить
отличия в показателях
РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА № 1
СОСТАВЛЕНИЕ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ (КОРРЕКТИРУЮЩИХ ПРОВОДОК)
Составить трансформационные записи (ТЗi) для устранения выявленных отличий в показателях отчетности по РПБУ и по МСФО, отразить их в таблице следующего вида:
| N |
Содержание трансформационной записи | Д | К | Сумма |
| ТЗi1 | Учет обесценения ОС: уменьшение первоначальной стоимости ОС | 91,2 | 01 | 10000 |
| ТЗi2 | Исключение организационных расходов из состава НМА | 91,2 | 04 | 49000 |
| ТЗi3 | Исключение общехозяйственных расходов из себестоимости непроданной готовой продукции | 90,2 | 43 | 2350 |
| Тзi4 | Исключение из состава дебиторской задолженности просроченной задолженности | 91,2 | 62 | 20000 |
РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА № 2
УЧЕТ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Сформировать показатели бухгалтерского баланса, соответствующего МСФО, с помощью рабочей таблицы следующего вида:
| Показатель баланса | Сумма по РПБУ | ТЗi1 | ТЗi2 | ТЗi3 | ТЗi4 | Сумма по МСФО |
| Основные средства | 58000 | -10000 | 48000 | |||
| Нематериальные активы | 49000 | -49000 | - | |||
| Материалы | 10000 | 10000 | ||||
| Готовая продукция | 42900 | -2350 | 40550 | |||
| Денежные средства | 200000 | 200000 | ||||
| Дебиторская задолженность | 82600 | -20000 | 62600 | |||
| НДС | 10800 | 10800 | ||||
| Уставный капитал | 300000 | 300000 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 16036 | -10000 | -49000 | -2350 | -20000 | -65314 |
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| перед поставщиками | 81800 | 81800 | ||||
| по налогам и сборам | 17664 | 17664 | ||||
| перед работниками | 30000 | 30000 | ||||
| по социальному страхованию и обеспечению | 7800 | 7800 |
РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА № 3
УЧЕТ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Сформировать показатели отчета о прибылях и убытках, соответствующего МСФО, с помощью рабочей таблицы следующего вида:
| Показатель отчета о прибылях и убытках | Сумма по РПБУ | ТЗi1 | ТЗi2 | ТЗi3 | ТЗi4 | Сумма по МСФО |
| Выручка | 70000 | 70000 | ||||
| Себестоимость продаж | 42900 | -2650 | 40250 | |||
| Управленческие расходы | 5000 | 5000 | ||||
| Расходы на продажу | 6000 | 6000 | ||||
| Валовая прибыль | 21100 | 18750 | ||||
| Прочие доходы | - | 400 | 400 | |||
| Прочие расходы | - | 10400 | 49000 | 20000 | 79400 | |
| Прибыль /убыток до налогообложения | 21100 | -60250 | ||||
| Налог на прибыль | 5064 | 5064 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 16036 | -10000 | -49000 | -2350 | -20000 | -65314 |
Информация о работе Особенности учетной политике ООО "Альфа " по РПБУ