Особенности учетной политике ООО "Альфа " по РПБУ
Практическая работа, 06 Января 2012, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Материалы списываются в производство способом средней себестоимости
Общехозяйственные расходы списываются на основное производство (счет 20)
Резервы по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей не создаются
Переоценка ОС не производится.
Файлы: 1 файл
трансформация.docx
— 22.77 Кб (Скачать)ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «АЛЬФА» ПО РПБУ
Амортизация ОС осуществляется линейным методом
- Материалы списываются в производство способом средней себестоимости
- Общехозяйственные расходы списываются на основное производство (счет 20)
- Резервы по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей не создаются
- Переоценка ОС не производится.
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «АЛЬФА»
ЗА 200Х ГОД (по РПБУ)
| N |
Хозяйственная операция | Д | К | Сумма |
| 1 | Зарегистрирован уставный капитал | 75 | 80 | 300 000 |
| 2 | Внесены денежные средства учредителями на р/с | 51 | 75 | 200 000 |
| 3 | Внесены материалы в счет взноса в УК | 10 | 75 | 50 000 |
| 4 | Признаны взносами в УК организационные расходы | 08
04 |
75
08 |
50 000 50 000 |
| 5 | Поступили
ОС от поставщика ОС введены в эксплуатацию |
08
19 01 |
60
60 08 |
60 000 10 800 60 000 |
| 6 | Израсходованы материалы в производство | 20 | 10 | 40 000 |
| 7 | Начислена З/П рабочих основного производства | 20 | 70 | 30 000 |
| 8 | Начислен ЕСН | 20 | 69 | 7 800 |
| 9 | Начислена амортизация ОС | 25 | 02 | 2 000 |
| 10 | Начислена амортизация нематериальных активов | 25 | 04 | 1 000 |
| 11 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 3 000 |
| 12 | Начислены общехозяйственные расходы | 26 | 76 | 5 000 |
| 13 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 5 000 |
| 14 | Выпущена готовая продукция | 43 | 20 | 85 800 |
| 15 | Продана готовая продукция: | |||
| Начислена выручка | 62 | 90,1 | 82 600 | |
| Списана
себестоимость проданной |
90,2 | 43 | 42 900 | |
| Начислен НДС | 90,3 | 68 | 12 600 | |
| Начислены расходы на продажу | 44 | 76 | 6 000 | |
| Списаны расходы на продажу | 90,2 | 44 | 6 000 | |
| Определен финансовый результат от продажи готовой продукции | 90,9 | 99 | 21 100 | |
| 16 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 5 064 |
| 17 | Отражена нераспределенная прибыль | 99 | 84 | 16 036 |
ДАННЫЕ
ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ УЧЕТНОЙ
Амортизация ОС осуществляется линейным методом
- Материалы списываются в производство способом средней себестоимости
- Общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж (счет 90)
- На конец отчетного периода имеется просроченная дебиторская задолженность на сумму 20 000
- На конец отчетного периода имеет место обесценение ОС; рыночная стоимость ОС и ценность их использования составили 48 000руб.
- Организационные расходы учитываются в качестве текущих.
ВЫЯВЛЕНИЕ
ОТЛИЧИЙ, КОТОРЫЕ ТРЕБУЕТСЯ УСТРАНИТЬ
ПУТЕМ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ
Выявить
отличия в показателях
РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА № 1
СОСТАВЛЕНИЕ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ (КОРРЕКТИРУЮЩИХ ПРОВОДОК)
Составить трансформационные записи (ТЗi) для устранения выявленных отличий в показателях отчетности по РПБУ и по МСФО, отразить их в таблице следующего вида:
| N |
Содержание трансформационной записи | Д | К | Сумма |
| ТЗi1 | Учет обесценения ОС: уменьшение первоначальной стоимости ОС | 91,2 | 01 | 10000 |
| ТЗi2 | Исключение организационных расходов из состава НМА | 91,2 | 04 | 49000 |
| ТЗi3 | Исключение общехозяйственных расходов из себестоимости непроданной готовой продукции | 90,2 | 43 | 2350 |
| Тзi4 | Исключение из состава дебиторской задолженности просроченной задолженности | 91,2 | 62 | 20000 |
РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА № 2
УЧЕТ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Сформировать показатели бухгалтерского баланса, соответствующего МСФО, с помощью рабочей таблицы следующего вида:
| Показатель баланса | Сумма по РПБУ | ТЗi1 | ТЗi2 | ТЗi3 | ТЗi4 | Сумма по МСФО |
| Основные средства | 58000 | -10000 | 48000 | |||
| Нематериальные активы | 49000 | -49000 | - | |||
| Материалы | 10000 | 10000 | ||||
| Готовая продукция | 42900 | -2350 | 40550 | |||
| Денежные средства | 200000 | 200000 | ||||
| Дебиторская задолженность | 82600 | -20000 | 62600 | |||
| НДС | 10800 | 10800 | ||||
| Уставный капитал | 300000 | 300000 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 16036 | -10000 | -49000 | -2350 | -20000 | -65314 |
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| перед поставщиками | 81800 | 81800 | ||||
| по налогам и сборам | 17664 | 17664 | ||||
| перед работниками | 30000 | 30000 | ||||
| по социальному страхованию и обеспечению | 7800 | 7800 |
РАБОЧАЯ ТАБЛИЦА № 3
УЧЕТ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ЗАПИСЕЙ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Сформировать показатели отчета о прибылях и убытках, соответствующего МСФО, с помощью рабочей таблицы следующего вида:
| Показатель отчета о прибылях и убытках | Сумма по РПБУ | ТЗi1 | ТЗi2 | ТЗi3 | ТЗi4 | Сумма по МСФО |
| Выручка | 70000 | 70000 | ||||
| Себестоимость продаж | 42900 | -2650 | 40250 | |||
| Управленческие расходы | 5000 | 5000 | ||||
| Расходы на продажу | 6000 | 6000 | ||||
| Валовая прибыль | 21100 | 18750 | ||||
| Прочие доходы | - | 400 | 400 | |||
| Прочие расходы | - | 10400 | 49000 | 20000 | 79400 | |
| Прибыль /убыток до налогообложения | 21100 | -60250 | ||||
| Налог на прибыль | 5064 | 5064 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 16036 | -10000 | -49000 | -2350 | -20000 | -65314 |