Основные средства предприятия

      Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

 

Таблица 1.3.

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Учтены выявленные излишки основных средств	01	91
2. Учет недостачи  основных средств
2.1	Списание первоначальной стоимости	01-1	01
2.2.	Списание амортизации  по основному средству	02	01-1
2.3	Учет недостачи  по остаточной стоимости	94	01-1
3. Списание недостачи  за счет виновных лиц
3.1	Остаточная  стоимость	73-2	94
3.2	Превышение  рыночной стоимости	73-2	98
3.3	Получена сумма  в счет погашения недостачи	50,51	73-2
3.4	Списана разница между  рыночной и остаточной стоимостью	98	91
4	Списание недостачи  за счет организации	91	01

 

 

1.5. Раскрытие информации об основных средствах в 

       бухгалтерской отчетности

 

     В соответствии с ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.).

     Кроме того, в пояснительной записке к годовому отчету должна быть раскрыта следующая информация:

• о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
• об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
• о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
• об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
• об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;
• о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;
• об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

      Значительная часть указанной информации содержится в подразделах 2.2, 2.3, 2.4 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» в разделе 1 «Внеоборотные активы» по статье «Основные средства» приводятся данные об остаточной стоимости основных средств (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком изменение стоимости не производится), как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе. По указанной статье также отражается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации) имущество, предоставляемое по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

     В форме «Отчет об изменениях капитала», в частности, по (статье «Добавочный капитал» по соответствующим графам находят отражение: прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком; погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки; направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала.

     Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

     Раздел 2 «Основные средства» имеет четыре подраздела:

1. Наличие и движение основных средств;
2. Незавершенные капитальные вложения;
3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
4. Иное использование основных средств.

     В подразделе 2.1 по основным средствам и группам основных средств, доходным вложениям и их группам (объектам) указывают первоначальную стоимость и накопленную амортизацию на начало года и конец отчетного периода, по поступившим и выбывшим объектам за отчетный период и по переоцененным объектам.

       В подразделе 2.2 по незавершенным капитальным вложениям в целом и по группам объектов указывают затраты на начало года и на конец отчетного периода, затраты за период, списанные затраты, стоимость принятых объектов основных средств.

       В подразделе 2.3 указываются за отчетный и предыдущие годы общее увеличение и уменьшение стоимости основных средств в результате осуществления указанных действий и соответствующие расходы по отдельным объектам.

        В подразделе 2.4 указывают переданные и полученные в аренду основные средства, объекты, находящиеся в процессе регистрации и переведенные на консервацию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

      В пояснительной записке могут быть приведены следующие сведения: наличие и стоимость основных средств, прав собственности на которые не принадлежит организации, а также стоимость объектов основных средств, переданных в залог, переведенных на консервацию. Если в организации производилась переоценка, то может быть включена такая дополнительная информация, как способ переоценки, дата переоценки, первоначальная стоимость основных средств каждого вида без учета переоценки, сумма дооценки отнесенная на добавочный капитал. При этом нужно указать привлекался ли к оценке независимый оценщик. Помимо информации, подлежащей обязательному раскрытию, в пояснительной записке рекомендуется привести сведения об объектах основных средств, временно не используемых, но полностью амортизированных, а также об объектах, использование которых прекращено и которые подлежат списанию.

 

 

Глава 2. Бухгалтерский  учет основных средств в ООО «Гвардия-плюс»

2.1. Характеристика предприятия и его учетная политика в части основных средств

 

      Общество с ограниченной ответственностью «Гвардия-плюс» (ООО "Гвардия плюс") основано в 2006 году. Предметом деятельности предприятия является: производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение  потребности заказчика; выполнения иных работ и оказания услуг, не противоречивших законодательству Российской Федерации.

     Основным видом деятельности организации является строительство и ремонт судов, а так же изготовление:

- интерьеров  яхт; 

- мебели по  индивидуальным заказам;

- рабочей конструкторской  документации.

     Общество зарегистрировано по адресу: 121614, г. Москва, ул. Крылатская, д. 33, корп.2.     

       Основные экономические показатели ООО «Гвардия-плюс» приведены в (таблице 2.1.)

Таблица 2.1.

Основные  экономические показатели ООО «Гвардия-плюс»

Показатели	2010	2011	Отклонение
			Абсолютное	Относительное
Выручка от продажи, тыс. руб.	221653	135717	-86 136	-38,86
Себестоимость, тыс. руб.	140555	91644	-48911	-34,80
Среднесписочная численность организации, чел.	153	167	14	9,15
Основные средства, тыс. руб.	85804	81138	-4666	-5,44
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	85 185	83 471	-1 714	-2,01
Фондоотдача, руб.	2,60	1,63	-0,97	-37,31
Фондоемкость, руб.	0,39	0,62	0,23	58,97
Фондовооруженность, руб./чел.	566,76	499,83	-66,93	-11,81

 

      Согласно данным таблицы, за отчетный период выручка уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 85 423,27 тыс. руб. или на 38,86%, а также уменьшилась себестоимость на 34,80%. Это обусловлено снижением количества произведенной продукции.

      Рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных средств и стоимость их активной части:

Среднегодовая стоимость ОПФ ₍₂₀₁₀₎= (84 566 + 85 804) / 2 = 85 185 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость  ОПФ ₍₂₀₁₁₎= (85 804 + 81 138) / 2 = 83  471 тыс. руб.

      Рассчитаем основные показатели использования основных средств организации: фондоотдачу, фондоёмкость:

Фондоотдача:

Ф_{отд. (2010)} = 221 653/85 185=2,60

Ф_{отд. (2011)} =135 717/83 471=1,63

      Данный показатель определяет, сколько выручки приходится на 1 руб. стоимости основных фондов, т.е. в 2010 году – 2,60, а в 2011 году этот показатель составил 1,63. Уменьшение показателя фондоотдачи показывает, что в ООО «Гвардия-плюс» идет медленное освоение вводимых в действие основных средств.

Фондоёмкость:

Ф_{ёмк.(2010)}= 85 185/221 653=0,39 тыс.руб.

Ф_{ёмк.(2011)}= 83 417/135 717=0,62 тыс.руб.

      Проведем факторный анализ влияния изменения основных фондов (экстенсивный (количественный) фактор и изменения фондоотдачи (интенсивный фактор)) на изменение выручки.

 

Рассчитаем показатели:

тыс.руб.

тыс.руб.

(– 4456,40) + (–80966,87) = –85423,27 тыс.руб.

      За счет уменьшения среднегодовой стоимости основных фондов на 1 714 тыс.руб.  или на 2,02% – выручка от оказании услуг уменьшилась на 4456,40 тыс.руб.

     Вследствие уменьшения фондоотдачи на 0,97 тыс.руб. или на 0,38 %. – организация недополучила выручку на сумму 80 966,87 тыс. руб.

     Важным показателем оснащенности предприятия основными средствами также является показатель фондовооруженности. Он рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочному количеству работающих на данном предприятии и показывает, сколько основных средств (в рублях) приходится на одного работающего:

Ф_{вооруж(2010)}= 85185/153= 566,76 руб.

Ф_{вооруж(2011)}= 83 471 / 167 = 499,83 руб.

     Согласно произведенным расчетам, в 2010 году на одного работника приходится 566,76 руб. основных средств, а в 2011 году – 499,83 руб.

     На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, о неэффективности использования основных средств в ООО «Гвардия-плюс». Это обусловлено особенностями деятельности компании. Так как на строительство одного судна, в зависимости от его размера, включая проектные работы, уходит минимум от 8 до 12 месяцев. Поэтому часть оборудования остается незадействованной в процессе производства длительный период времени.