Організація і методика аудиту доходів від реалізації продукції (товарів, робіт та послуг)

     Протягом 2008 року Банк не приймав участi у  злиттi, приєднаннi, подiлу, видiленнi, перетвореннi банкiв. Припинення (лiквiдацiя) окремих  видiв банкiвських операцiй не вiдбувалось.

     Рiчний звiт Банку складається в нацiональнiй  валютi України у тисячах гривень.

     Облiкова полiтика Акцiонерного банку "Дiамант" на 2008 рiк грунтується на загальноприйнятих принципах облiку:

     - Безперервностi дiяльностi, тобто  вiдсутностi у Банка намiру суттєво  скоротити обсяги своєї дiяльностi  або самолiквiдуватися;

     - Стабiльностi правил облiку, тобто  їх незмiнностi при послiдовному  переходi вiд одного перiоду  до iншого на протязi звiтного року  або вiд одного звiтного року  до iншого;

     - Обачливостi, тобто оцiнцi та вiдображеннi  в облiку активiв i зобов'язань  з достатнiм ступенем обережностi, щоб запобiгти переносу iснуючих  фiнансових ризикiв на наступнi  звiтнi перiоди; 

     - Нарахування доходiв та витрат, тобто визнання доходiв та витрат  у тому перiодi, в якому вони  були одержанi або здiйсненi ;

     - Окремому вiдображеннi активiв  та пасивiв; 

     - Прийнятностi вхiдного балансу,  тобто вiдповiдностi залишкiв за  балансовими рахунками на початок  поточного звiтного перiоду залишкам  на кiнець попереднього звiтного  перiоду; 

     - Вiдкритостi фiнансових звiтiв; 

     - Консолiдацiї, тобто складання  фiнансових звiтiв по Банку в  цiлому з урахування дочiрнiх  установ;

     - Суттєвостi, тобто вiдображеннi у  фiнансових звiтах всiєї iстотної  iнформацiї. 

     Облiкова полiтика Акцiонерного банку "Дiамант" органiзована як система стандартiв, якi подiляються на двi групи: облiковi та технологiчнi.

     Для розрахунку податку на прибуток Банком застосовувалась ставка 25%. Банк не має податкових пiльг. До валових  витрат не враховувались суми по незавершених на звiтний перiод зобов'язаннях, що не були фактично оплаченi. Рiзницi мiж витратами  з податку на прибуток та добутком облiкового прибутку пояснюються збiльшенням доходiв, якi не пiдлягають обкладанням податку на прибуток, але визнаються в бухгалтерському облiку, зокрема процентнi доходи за операцiями з цiнними паперами. Невизнаних податкових зобов'язань у зв'язку з фiнансовими iнвестицiями в дочiрнi установи та асоцiйованi компанiї, не було. Банк не припиняв жодних видiв своєї дiяльностi. Отже, витрат та доходiв з податку на прибуток, пов'язаних за такими операцiями, не мав.

     Протягом  останнiх п'яти рокiв АБ "Дiамантбанк" здiйснював придбання активiв, пов'язаних з розширенням своєї дiяльностi - будiвлi, споруди, комп'ютерна технiка, засоби зв'язку, транспортнi засоби та iн. Банк не планує будь-якi значнi iнвестицiї  або придбання, пов'язанi з господарською  діяльністю.

     9 квітня 2010 р. відбулися Збори акціонерів  Діамантбанку, на яких було підбито  підсумки роботи Банку за 2009 рік,  а також визначені основні  напрями діяльності Банку на  2010 рік.

     Зокрема, Збори акціонерів затвердило звіт про  результати діяльності Банку у 2009 році; звіт та висновки зовнішнього аудитора та ревізійної комісії про фінансово-господарську діяльність Банку.

     Рішенням  Зборів акціонерів нерозподілений прибуток за 2009 рік у розмірі понад 2 млн. 309 тис. грн. був спрямований до резервного фонду Банку.

     Також були затверджені основні напрями  діяльності Банку у 2010 році та оновлено склад Ревізійної комісії. Пріоритетними  напрямками розвитку роздрібного бізнесу  Діамантбанку у 2008 році були розробка та впровадження нових фінансових продуктів  для індивідуальних клієнтів.

     Основні показники діяльності Діамантбанку наведені в таблиці 2.1.1. 
 
 
 
 
 

Табл. 2. 1. 1.

Основні показники діяльності банку

(тис.  грн.)

 

     Згідно  з наведеною таблицею, ми можемо спостерігати вдосконалення діяльності банку, що веде до зростання показників відносно попереднього року. Так, процентні  доходи в 2009 році збільшилися на 73990 тис. грн.; комісійні доходи збільшилися  у порівнянні з 2008 роком на 12169 тис. грн.; також спостерігається зростання  показників операційних доходів (Додаток7). Це дає нам право зробити висновки, що обрана і вдосконалена політика банку має позитивний характер, і сприяє розвитку банку. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Аналіз  фінансового стану і фінансових результатів

 

     Фінансово-економічний  стан банку характеризується ступенем його прибутковості та оборотності  капіталу, фінансової стійкості та динаміки структури джерел фінансування, здатності розраховуватися за борговими  зобов'язаннями. Правильна оцінка фінансових результатів діяльності та фінансово-економічного стану банку за сучасних умов господарювання конче потрібна як для його керівництва  і власників, так і для інвесторів, партнерів, кредиторів, державних органів. Фінансово-економічний стан банку  цікавить і його конкурентів, але  вже в іншому аспекті - негативному, бо вони заінтересовані в ослабленні позицій конкурентів на ринку. Поняття  "фінансового стану" в підручниках різних авторів, трактується по різному, але є і визначення цього поняття які збігаються у декількох авторів, визначення цього поняття можна представити у вигляді таблиці 1.

     Огляд методичної літератури з аналізу  банківської діяльності та ознайомлення з практикою безпосередньо в  банках свідчить, що на сьогодні єдина  система показників, які в узагальнюючому вигляді характеризують їх фінансовий стан, остаточно ще не склалася. Кожний банк використовує свої самостійно розроблені методики, що включають різні показники, які часто суттєво різняться.

     Більшість методик поєднує чотири групи  показників, що дають можливість оцінити  фінансовий стан банку виходячи із:

     оцінки  фінансової стійкості;

     оцінки  ділової активності;

     оцінки  ліквідності;

     оцінки  ефективності управління.

     Оціночні  показники являють собою коефіцієнти, що розраховуються на основі даних  балансу банківської установи та звіту про прибутки і збитки.

     Основними коефіцієнтами, які характеризують фінансову стійкість банку, є:

     коефіцієнт  надійності;

     коефіцієнт  фінансового важеля;

     коефіцієнт  участі власного капіталу у формуванні активів;

     коефіцієнт  захищеності дохідних активів власним  капіталом;

     коефіцієнт  мультиплікатора капіталу.

     Ділову активність визначає як рівень залучення пасивів, так і рівень їх використання в активах.

     Ліквідність банківської установи -- це можливість і здатність банківської установи виконувати свої зобов'язання перед  клієнтами і різними контрагентами  в аналізованих періодах. Ліквідність  балансу як ступінь покриття зобов'язань  активами і ліквідність самих  активів забезпечується дотриманням  насамперед обов'язкових економічних  нормативів Національного банку  України. Взяті мною ці та ряд інших, найбільш суттєвих, прийнятих в економічній  літературі показників, на мою думку, дають можливість достатньо повно  розкрити ліквідність балансу банку.

     Діяльність  банку, його ділову репутацію та перспективи  розвитку разом з показником ліквідності  характеризує і платоспроможність. Платоспроможність - це здатність банку  вчасно та у повному обсязі розрахуватися  за своїми зобов'язаннями (на певну  дату). Але якщо ліквідність розглядається  як динамічний стан, то платоспроможність - це стан на певну дату, тобто виявляється  у своєчасності виконання банком зобов'язань на конкретну дату.

     Рівень  рентабельності можна визначити  як процентне відношення суми одержаного прибутку до будь-якого з показників: доходу, величини витрат, активів, капіталу тощо.

     Для оцінки фінансово-економічного стану  банківської установи необхідна  відповідна інформаційна база. Такою  базою можуть виступати форми  фінансової звітності банківських  установ, які представлені такими основними  документами: баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про фінансові результати діяльності, звіт про рух джерел фінансування, рух і зміни в акціонерному капіталі, пояснення до фінансової звітності і аудиторський висновок.

     Протягом 2009 року Діамантбанк демонстрував стабільний розвиток. Фінансові показники діяльності Банку у порівнянні з 2008 роком наведені в таблиці 2. 2. 1. 

     Фінансові показники діяльності банку

     Табл.  2. 2. 1.                                                                                   (млн. грн.)

 

     Фінансові показники дають змогу спостерігати стабільний розвиток банку. Також ми маємо уявлення про зростання  цих показників у відповідному темпі, і можемо зробити висновок, що економічна криза, яка охопила нашу країну звичайно має вплив на діяльність банку, але  не призводить до його банкрутства  та не позбавляє доходів.

     Банк  забезпечує досягнення таких показників переоформлення вкладів перш за все  завдяки широкому переліку конкурентоздатних  депозитних програм, дії бонусних пропозицій для постійних та колишніх клієнтів, пенсіонерів, а також повному  дотриманню та вчасному виконанню своїх  зобов’язань перед клієнтами.

     Результатом роботи із залучення нових клієнтів до Банку стало збільшення протягом 2008 року клієнтської бази до 14 717 клієнтів (тобто зростання клієнтської  бази на 16,5% у порівнянні з минулим  роком).

     

     За  результатами 2008 року розмір депозитного  портфеля збільшився на 77 380 тис. грн., та станом на 01.01.2009 року склав 554 280 тис. грн. 
Завдяки збалансованій відсотковій політиці та виявленню лояльності до існуючих вкладників банк утримав депозитний портфель та збільшив його на 17%, не зважаючи на всі труднощі, які були пов’язані із початком економічної нестабільності в країні, тим самим ще раз довівши свою високу конкурентоздатність в роздрібному сегменті ринку.

     За  результатами 2008 року кредитний портфель бізнесу "Персональні фінанси" АБ "Діамантбанк" станом на 01.01.2009 р: