Организация бухгалтерского учёта в банке

Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотно – сальдовая ведомость, ежедневный бухгалтерский баланс банка и ежедневный отчет о финансовых результатах.

1. Кассовые журналы заполняются на основе данных из приходных и расходных кассовых документах банка каждый день. Эти журналы содержат следующую информацию:

• номера кассовых документов,
• дата совершения операции,
• символы кассового плана,
• суммы по приходу и расходу кассы банка,
• суммы остатков по кассе на конец дня,
• подписи кассира и заведующего кассой.

По окончанию дня информация с кассовых журналов переносятся в оборотно – сальдовую ведомость, то есть в проверочную ведомость банка по счету 20202 «Касса».

2. Ежедневная оборотно – сальдовая ведомость.

Ежедневная оборотно – сальдовая ведомость представляет собой оборотно – сальдовую ведомость банка по счетам за каждый день. Она содержит следующие реквизиты:

• номера исполняемых банком счетов,
• суммы остатков по счетам на начало и конец дня,
• суммы оборотов по Дебету и Кредиту счетов,

Такая проверочная ведомость позволяет бухгалтеру:

• проверять правильность составления бухгалтерских записей по операциям,
• проверять правильность расчета остатков на конец дня,
• проверять правильность определения признака счета по отношении к балансу и распределять остатки по счетам по Дебету и Кредиту.

3. Ежедневный бухгалтерский  баланс банка.

Ежедневный бухгалтерский баланс банка состоит из активных и пассивных счетов, итоги которых всегда должны быть равны друг другу.

Он формируется на основе данных оборотно – сальдовых ведомостей банка без корректировок, в развернутом виде, то есть итоги активных счетов отражаются в активе баланса, а итоги пассивных – в пассиве баланса.

Построение этого баланса банка позволяет бухгалтеру банка контролировать:

• формирование и размещение денежных ресурсов банка и проверять их достаточность,
• состояние всех банковских счетов и их достаточность
• правильность ведения бухгалтерского учета в банке, а именно:

- итоги актива и пассива  баланса всегда должны быть  равны друг другу,

- не допускается наличие  дебетовых остатков у пассивных  счетов и кредитовых остатков  у активных счетов,

- не допускается наличие  отрицательного сальдо по счетам  в ежедневном бухгалтерском балансе  банка,

- не допускается одновременное  наличие остатков по двум парным  счетам.

4. Ежедневный отчет о  финансовых результатах.

Ежедневный отчет о финансовых результатах содержит информацию о полученных банком доходах, произведенных банком расходах, финансовых результатах деятельности банках на конец каждого дня.

Построение ежедневного отчета о финансовых результатах позволяет бухгалтеру банка контролировать величину финансового результата, следить за соотношением доходов и расходов банка и не допускать превышение расходов банка над его доходами.

Таким образом, банк ежедневно соблюдает принцип осторожности при ведении бухгалтерского учета.

Обобщение данных синтетического учета производится в форме ежедневного банковского баланса. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в балансе банка. Он составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных, заемных и собственных средств банка, а также их размещение в различные активы. Поскольку банки получают выписки со своих корреспондентских счетов только утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям, совершенным банком за истекший день, должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день. Если банк имеет филиальную сеть, то сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком.

Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией (Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 в редакции от 02.11.2004). 

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем банка главным бухгалтером или по их поручению заместителями. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после их рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителям главного бухгалтера. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются  меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Суммы, отражённые по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться соблюдением принципов ведения бухгалтерской отчетности, устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Основу теории банковского бухгалтерского учета составляют предмет, метод, объекты учета. Ярко выраженная специфика финансово-хозяйственной деятельности банков естественным образом обуславливают соответствующую специфичность предмета, объектов и методов банковского бухгалтерского учета, которые с одной стороны, являются атрибутами как общей, так и частных теорий бухгалтерского учета, а с другой стороны, имеют содержательное специфическое наполнение, присущее деятельности только банков.

В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Роль бухгалтерского  учета в настоящее время трудно переоценить. Грамотно поставленный бухгалтерский  учет - одно из важнейших условий эффективного управления и достижения коммерческого успеха.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о движении средств и их источников. Ориентируясь на принятые международные стандарты и нормы, система бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации непрерывно совершенствуется. 

Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает хозяйственные процессы, характеризует хозяйственное состояние организаций, служит основой для планирования его деятельности. 

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком.

Целью бухгалтерского учета в банке является формирование полезной информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей. К заинтересованным пользователям относятся лица, имеющие какие-либо потребности в информации о кредитной организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Это могут быть инвесторы, работники банка, кредиторы, клиенты, государственные органы, общественные организации.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности. Так же он используется пользователями для получения информации о финансовом положении организации, финансовых результатах его деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля. 

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Полные товарищества, не являющиеся юридическими лицами, а также малые предприятия могут вести бухгалтерский учет по упрощенной системе.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что организация бухгалтерского учета является важной и актуальной темой, а также имеет большое практическое значение.

 

 

Список использованной литературы:

1. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]  – Последнее обновление 05.05.2014 г.

2. Федеральный закон №402-ФЗ  «О бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]  – Последнее обновление 06.12.2011 г.

3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»  //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]  – Последнее обновление 06.10.2011 г.

4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях  // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] – Последнее обновление 16.07.2012 г.

5. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] – Последнее обновление 16.07.2012 г.

6. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческом банке [Текст], 2012.- 479 с. – (Серия «Магистр») ISBN978-5·9916-1730-7

7. Андерсон Х.Г. Принципы бухгалтерского учета [Текст] / Х.Г. Андерсон. – Финансы и статистика, 2004.- 496 с. – (Серия « Серия по бухгалтерскому учету и аудиту») ISBN 0-395-43350-9

8. Белоцерковский, В.И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. Учебное пособие для вузов [Текст] / В.И. Белоцерковский, - Финансы и статистика, 2005. – 290 с. – (Серия «Высшее образование») ISBN 5-279-02481-0

9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. [Текст] / Н.П. Кондраков – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»). ISBN 5-16-000800-4.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие [Текст] / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп – М.: Инфра-М, 2008. – 717 с. (Серия « Высшее образование»). ISBN 5-16-002242-2

11. Курсов, В.Н., Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учебное пособие. [Текст] / В.Н. Курсов. – М.: Инфа-М, 2007. – 277 с. – (Серия «Бухгалтерский учет и аудит»). ISBN 5-16-002556-1

12. Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке [Текст] / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. – изд. 10-е перераб. и доп. - М.: Инфра_М, 2008. – 277 с. ISBN 978-516003-111-8

13. Курсов, В.Н. Новое в бухгалтерском учете в коммерческих банках [Текст] / В.Н. Курсов. – М.: Инфра-М. 2008. – 176 с. ISBN 978-516003-308-2

14. Парфенов, К. Банковский план счетов [Текст] / К. Парфенов. – Парфенов.ру. 2009. – 488 с. ISBN 5-902148-16-2

15. Рыбакова, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации [Текст] / О.В. Рыбакова. – Издательство РАГС, 2008. – 360 с. ISBN 978-5-772-90349-0

16. Смирнова, Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Учебное пособие [Текст]/ Л.Р. Смирнова. – Финансы и статистика, - 2005. – 290 с. ISBN 5-279-02506-2

17. Стражев, В.И. Теория бухгалтерского учета [Текст] В.И. Стражев. – М.: Инфра-М, 2005. – 205 с. ISBN 985-061-095-6

18. Усатова, Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие. [Текст] / Л.В. Усатова. – Дашков и Ко, 2005. – 380 с. ISBN 5-94798-345-1

19. Усатова, Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка [Текст] / Л.В. Усатова, Сероштан М.С., Арская Е.В.–Дашков и Ко, 2007. – 304 с. ISBN 5-91131-273-5