Организация бухгалтерского учёта в банке

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

ГЛАВА 1.Сущность и значение бухгалтерского учета для банка.  Нормативно-законодательное регулирование…………………………………..6

1.1.Сущность и значение бухгалтерского учета для банка…………………….6

1.2.Нормативно-законодательное регулирование в области организации и ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке………………………...10

1.3.Методологические основы организации бухгалтерского учета в банке....13

ГЛАВА 2.Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке на примере ВТБ 24………………………………………………………………….20

2.1.Краткая экономическая характеристика банка ВТБ 24…………………...20

2.2.Организация аналитического учета в коммерческом банке………………25

2.3.Организация синтетического учета в акционерном коммерческом банке……………………………………………………………………………...34

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………...………….39

Список использованной литературы……………………………………….…..42

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………….…45

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерский учёт — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Роль бухгалтерского  учета в настоящее время трудно переоценить. Грамотно поставленный бухгалтерский  учет - одно из важнейших условий эффективного управления и достижения коммерческого успеха.

Основным предназначением бухгалтерского учета является обеспечение всех заинтересованных сторон информацией об операциях и финансовом состоянии банка. При этом информация должна быть легко доступна, понятна, непротиворечива, не допускать различных толкований. Данная информация используется в процессе непосредственного управления банком, проведения операций, а также для целей анализа и контроля.

В настоящее время мы являемся свидетелями процесса постепенного слияния бухгалтерского и оперативного учета. Это слияние стало возможно благодаря современным информационным технологиям (компьютерам, телекоммуникациям, программному обеспечению). Этот процесс сопровождается постепенным преобразованием отдельных элементов бухгалтерского учета. В целом он становится вторичным элементом, по сравнению с оперативным учетом. Так, например, некоторые современные автоматизированные банковские системы хранят операции без разбивки на традиционный дебет и кредит, а непосредственно как сделку, или «полупроводку», при этом при необходимости бухгалтерские транзакции появляются на более позднем этапе, возможно даже непосредственно перед отражением на экране или выводом на печать.

Как известно из опыта мировой и отечественной практики, надежность и стабильность деятельности любого банка зависит от системы его управления. Одной из основных управленческих функций является бухгалтерский учет. На современном этапе экономического развития бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о состоянии и движении активов (денежных средств, кредитов, корреспондентских счетов, ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов), обязательств (привлеченных средств клиентов) и капитала банка (фондов, прибыли). Обладая большим оперативным объемом информации, бухгалтерский учет в банках играет важную роль в успешном проведении денежно-кредитной политики государства, эффективном функционировании банковской системы, осуществлении регулирующих и надзорных функций за деятельностью банков, обеспечении своевременной информацией о деятельности банков внутренних и внешних пользователей.

И именно эта потребность пользователей в получении качественной, достоверной и надежной информации ставит перед бухгалтерским учетом вопрос создания эффективной системы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Бухгалтерский учет в банке имеет существенные особенности - и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации и по основным бухгалтерским проводкам.

Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что организация бухгалтерского учета является важной и актуальной темой, а также имеет большое практическое значение.

Основной целью работы является целостное представление о системе бухгалтерского учета в банках на основе действующего законодательства.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи: 
- рассмотреть сущность и назначение бухгалтерского учета в банках; 
- рассмотреть план счетов банка и его структуру; 
- изучить нормативные документы в кредитных организациях;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета в банке;

-разработать рекомендации  по совершенствованию организации  бухгалтерского учета в банках;

Объектом исследования является ВТБ-24 и его финансовая деятельность за 2011-2012 гг.

В соответствии с этими задачами построены главы и параграфы работы. В первой главе рассмотрено понятие бухгалтерского учета в банках, его сущность и назначение, а также нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского учета; во второй главе проведен анализ организации бухгалтерского учета в банке и изучены нормативные документы в кредитных организациях.

При написании курсовой работы были использованы нормативные документы, специальная литература, труды таких экономистов, как Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. и др.

 

ГЛАВА 1 Сущность и значение бухгалтерского учета для банка.  Нормативно-законодательное регулирование

 

1.1 Сущность и значение бухгалтерского учета для банка

 

Система ведения бухгалтерского учета является одной из важнейших составляющих современной кредитной организации – коммерческого банка.

Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом № 395-1-ФЗ от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Целью бухгалтерского учета в банке является формирование полезной информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей. К заинтересованным пользователям относятся лица, имеющие какие-либо потребности в информации о кредитной организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Это могут быть инвесторы, работники банка, кредиторы, клиенты, государственные органы, общественные организации.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Имущество кредитной организации включает в себя: материальные активы (основные средства, материальные запасы), нематериальные активы (программы для электронных вычислительных машин, патенты, деловая репутация, ноу-хау и т.п.), финансовые активы (денежные средства, кредиты, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.д.). Специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков.

Обязательства кредитной организации включают: кредиторскую задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, а также обязательства по вкладам и депозитам, размещенным клиентами на счетах данной кредитной организации. Последняя группа обязательств является преобладающей и отражает особенности деятельности банка как финансового посредника.

К хозяйственным операциям кредитной организации относятся пассивные операции кредитных организаций (операции, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка), активные операции (операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности), комиссионно-посреднические операции (расчетно-кассовые, брокерские операции с ценными бумагами и др.), внутрибанковские хозяйственные операции (расчеты с работниками банка по оплате труда, расчеты с внебюджетными фондами, затраты на ремонт основных средств и т.п.).

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет включает в себя три составляющих: организационную, технологическую, методологическую.

Организационная составляющая затрагивает вопросы построения бухгалтерской службы, определения ее места в управлении банком и взаимодействия с другими службами.

Технологическая касается организации документооборота, способов работы с документацией, обработки и накопления информации.

Методологическая составляющая связана с определением порядка отражения хозяйственных операций, оценки и отражения имущества и обязательств по счетам бухгалтерского учета, а также проведения отдельных учетных операций.

Ведение учёта должно обеспечивать:

• быстрое и четкое обслуживание клиентов; 
  своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
• предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
• сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
• надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

К ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях предъявляется ряд требований. Эти требования определяют методические подходы к отражению по счетам хозяйственных операций, имущества и обязательств кредитной организации.

Во-первых, бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Во-вторых, учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

В-третьих, бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В-четвертых, кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

В-пятых, все совершаемые операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В-шестых, в бухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (капитальные вложения) учитываются раздельно.