Организация бухгалтерского учёта в банке

Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

 

ГЛАВА 2 Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке на примере ВТБ 24

 

2.1 Краткая экономическая характеристика банка ВТБ 24

 

Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) - универсальный коммерческий банк, специализирующийся на предоставлении финансовых услуг населению, индивидуальным предпринимателям и предприятиям малого бизнеса.

ВТБ 24 предлагает широкий спектр продуктов и услуг для частных лиц и предприятий малого бизнеса: выпуск банковских карт, потребительское и ипотечное кредитование, услуги дистанционного управления счетами, срочные вклады, денежные переводы, программы кредитования и расчетно-кассового обслуживания субъектов малого бизнеса.

На сегодняшний день ВТБ 24 - второй по величине розничный банк в России. Сеть Банка на конец 2012 года достигла 690 отделений в 233 городах в 69 регионах, что обеспечивает покрытие 73% городского населения РФ.

Единственным акционером ВТБ 24 является ОАО Банк ВТБ. По состоянию на 1 января 2013 года уставный капитал ВТБ 24 составлял 50,7 млрд. рублей, собственные средства - 154.2 млрд. рублей.

В 2012 году рост российской экономики продолжился:

- капитал банков увеличился  на 16,6% и составил на 01.01.2013 г. 6 112,9 млрд. руб.(темпы роста 2011 года - 10,8%);

- активы российских банков увеличились  на 18.9% и составили на 01.01.2013 г. 49 509,6 млрд. руб. (темпы роста 2011 года - 23.1%);

- общий размер кредитов экономике (кредиты нефинансовым организациям, населению, а также государственным финансовым органам и внебюджетным фондам) вырос за год на 19,7% и па 01.01.2013 г. составил 28 783,7 млрд. рублей (на 01.01.2012 - 24 055,6 млрд. рублей);

- объем кредитов, предоставленных  физическим лицам, на 01.01.2013 г. составил 7 737,1 млрд. рублей, что на 39,4% больше объема кредитов на 01.01.2012 г. (5 550,9 млрд. руб.);

- объем вкладов физических лиц  по состоянию па 01.01.2013 г. составил 14 251,0 млрд. руб., что на 20,0% больше аналогичного показателя на 01.01.2012 г. (11 871,4 млрд. руб.);

- объем депозитов юридических  лиц (кроме кредитных организаций) составил на 01.01.2013 г. 9 619,5 млрд. рублей, увеличившись 15,0% (на 01.01.2012 г. 8 367,4 млрд. руб.).

Темп роста большинства основных характеристик российской банковской системы в 2012 году в целом соответствовал темпам роста российской экономики. В результате отношение активов банков к ВВП выросло с 74,6% на начало года до 79,4% на конец года, объем банковских депозитов физических лиц вырос с 21,3% ВВП до 22,9% ВВП. При этом следует отметить кредитную активность: кредитование нефинансового сектора выросло за год с 43,1% ВВП до 46.2% ВВП, в том числе кредиты населению выросли с 9,9% ВВП до 12,4% ВВП.

Основным видом операций банковской системы остается кредитование. Так к концу 2012 года объем кредитов, предоставленных российскими банками нефинансовому сектору экономики и физическим лицам, составлял 28783,7 млрд. руб., что на 4728.1 млрд. руб. больше, чем на начало года. При этом доля кредитов физическим лицам в активах банков выросла с 13.3% до 15.6%, а доля кредитов юридическим лицам снизилась с 46,1% до 44,4%.

В 2012 году продолжилась тенденция снижения доли просроченной задолженности в портфелях банков по кредитам физическим лицам, просроченная задолженность снизилась с 5,2% до 4,0%, а но кредитам юридическим лицам - с 4,4% до 4,3%.

Темп роста депозитов населения в 2012 году соответствовал темпу роста 2011 года (20,0% - 2012 г.. 20.9% - 201 1 г.). Темп роста депозитов юридических лиц в 2012 году (15,0%) значительно хуже темпа роста 2011 года (38,6%). В результате доля средств населения в банковских пассивах в течение года незначительно увеличилась с 28,5% до 28,8% пассивов.

Тем не менее, эффект значительно более высокой базы привел к тому, что банки привлекли больше средств населения, чем предоставили ему в виде кредитов. По итогам года прирост привлеченных средств населения превысил объем выданных ему кредитов на 193,4 млрд. руб., что втрое меньше, чем чистое сальдо по итогам 2011 г.

В условиях восстановления розничных рынков и усиления конкуренции ВТБ 24 продолжил укреплять свои рыночные позиции. Так активы за 2012 год увеличились в 1,3 раза, собственные средства - в 1,3 раза. По итогам года Банк удерживает свои позиции – 5 место в российской банковской системе по активам.

Портфель кредитов физических лиц ВТБ 24 вырос за 2012 год на 34,7%, рынок рос более быстрыми темпами - 39,4%, В результате чего рыночная доля Банка на рынке кредитования физических лиц на 01.01.2013 г. составила 10.9% (с учетом цессии), снизившись за год на 0,5 п.п.Портфель привлеченных средств физических лиц НТВ 24 за год вырос на 19,4%, рост рынка составил 20,0%. Таким образом, рыночная дол Капка на рынке средств физических лиц на 01.01.2013 г. снизилась за год на 0,04 п.п. до 6,9%.

В 2013 году продолжится рост кредитования, как банковского, так и корпоративного, хотя и вероятно, темпы роста будут ниже 2011-2012 г. (прирост совокупного ссудного портфеля банков в 2011 г. составил 29.6%. в 2012 г. - 18.3%).

Превышение темпов роста розничного кредитования над корпоративным, по нашему мнению, сохранится (портфель кредитов ФЛ в 2011 г. увеличился на 35,9%, в 2012 г. – на 39,4%: портфель кредитов, предоставленных нефинансовым организациям, в 2011 г. увеличился на 26,0%, в 2012 г. - на 12.7%). Население продолжит оставаться чистым кредитором банковского сектора, хотя темпы роста привлеченных средств населения немного замедлятся. По итогам года мы ожидаем прироста кредитов и депозитов населения, как в реальном выражении, так и относительно ВВП.

Банк имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием и сокращенным фирменным наименованием на русском языке, а также указанием местонахождения, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке знак обслуживания и другие средства визуальной идентификации.

Банк является кредитной организацией. Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «Об акционерных обществах», другими федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации, нормативными актами Банка России (далее - законодательство) и настоящим Уставом.

Акционерами Банка могут быть юридические и (или) физические лица. Акционеры Банка не отвечают по обязательствам Банка и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам Банка в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

Банк может осуществлять следующие банковские операции: привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); размещать указанные в предыдущем абзаце настоящего пункта привлеченные средства от своего имени и за свой счет; открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц; осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе, банков-корреспондентов, по их банковским счетам; инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц; покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах; привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы; выдавать банковские гарантии; осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки: выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в дeнeжной форме; приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами; осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством; предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей; приобретать, продавать или иным образом отчуждать акции и доли в уставных капиталах юридических лиц; осуществлять лизинговые операции; оказывать консультационные и информационные услуги.

 

 

 

 

 

2.2 Организация аналитического учета в коммерческом банке

 

Аналитический учет – это подробный, детализированный учет, отражающий операцию кредитной организации во всех её аспектах.

Аналитический учет ведется на счетах, называемых лицевыми. Данные счета открываются в разрезе счетов второго порядка.

Цель аналитического учета состоит в следующем:

• полное, подробное и оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
• контроль этих операций по форме и по существу, на основе данных первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учёте.

Правилами определено, что аналитический бухгалтерский учет ведется на лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет имеет 20 знаков.

                  Контрольный ключ номер лицевого счета

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1516 17 18 19 20 
                                  

                план         код  валюты     код структурного

       счетов  в банке                       подразделения банка

 

В обозначении счета указывается словами: по кредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам — другие данные по решению кредитной организации.

Следует обратить внимание на код валюты в структуре номера лицевого счета: в номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ), поскольку специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Рассмотрим более детально документы аналитического учета. К ним относятся лицевые счета, оборотная ведомость остатков по счетам и ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

Согласно Положению Банка России №385-П, порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.