Налог на доходы физических лиц в налоговом и бухгалтерском учете

Заполненная Справка подписывается  в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом  углу Справки). В поле "Налоговый  агент (должность)" указывается должность  лица, подписавшего Справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются  фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает  Справку и указывает свою фамилию  и инициалы имени и отчества.

Стоит учесть, что с 01.01.2009 года поменялись коды вычетов, которые  указываются в налоговой карточке 1-НДФЛ и справке о доходах физического  лица 2-НДФЛ.

 

3. Особенности учета налога на доходы при отпуске работника и выплате аванса

 

Сумма отпускных за весь отпуск должна быть целиком начислена  и выплачена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Одновременно с остальными отчислениями надо начислить  налог на доходы физических лиц.

Уплата в бюджет (внебюджетные фонды) налогов и взносов, начисленных  на отпускные, не зависит от применяемого режима налогообложения и от момента  признания в составе расходов, уменьшающих доходы: НДФЛ, взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляются полностью:

если отпускные выданы из кассы наличными - в день получения  в банке средств на выплату  отпускных работнику;

если перечислены на счет работника - в день перечисления отпускных  со счета работодателя;

если отпускные выданы из выручки, поступившей в кассу, - не позднее следующего дня после  выплаты отпускных работнику.

Заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем  каждые полмесяца в день, установленный:

1. трудовым договором;

2. коллективным договором;

3. правилами внутреннего  трудового распорядка организации.

Часть заработной платы, которая  выплачивается работнику до истечения  месяца без учета конечного результата работы за месяц, считается авансом.

По разъяснениям Роструда, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное время (фактически выполненную работу) за первую половину месяца. При этом должен учитываться только оклад (тарифная ставка) работника. Компенсации, премии и другие поощрительные выплаты учитывать не надо. Они выплачиваются вместе с зарплатой за целый месяц.

При выплате аванса никакие  налоги и взносы не уплачиваются, поскольку  для целей исчисления НДФЛ датой  фактического получения дохода в  виде оплаты труда признается последний  день месяца, за который была начислена  заработная плата.

 

Заключение

НДФЛ является сегодня  основным источником доходов для  бюджетов муниципальных образований. В ряде муниципальных образований  его доля доходит до 76% налоговых  доходов. Объем поступлений НДФЛ в бюджет того или иного муниципалитета зависит от количества зарегистрированных налоговых агентов (предприятий), численности  занятых и уровня заработной платы.  
Приступая к проверке по Внутреннему стандарту, аудитор должен убедиться в наличии оправдательных документов для применения налоговых вычетов по НДФЛ в соответствии со ст. 218 НК РФ. Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Отсутствие этих документов свидетельствует о несоблюдении налогового законодательства и неправомерности применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. При наличии оправдательных документов их перечень, суммы вычетов по данным бухгалтерского учета экономического субъекта и суммы вычетов по данным аудитора заносятся в рабочий документ "Аудит документального оформления предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц".

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2.  Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации"

3. Закон РФ "О плате за землю"

4. Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2010 г. № БГ-3-12/375

5. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий"

6.  Гражданский кодекс РФ

7.  Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Иванова Н.Г., Вайс Е.А. -  СПб, 2011.

8. Черник Д.Г. Налоги [Текст]: учебник / Черник Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2012 – 300 с.

9. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц [Текст]: учебник /.Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. - СПб: Политехника, 2011 – 278 с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебник для вузов / Пансков В.Г. - М.: Книжный мир, 2010 – 234 с.

11. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для вузов / Кондраков Н.П - М.: ИНФРА – 2012 – 240 с.

12. Колчин С.П., Налогообложение [Текст]: учебник для вузов / Колчин С.П. - М.: БИНФА- М, 2011.- 340 с.