Налог на доходы физических лиц в налоговом и бухгалтерском учете

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..2

1. Налог на доходы физических  лиц в налоговом и бухгалтерском  учете…………4

1.1 Понятие налога на  доходы физических лиц……………………………………4

1.2 Налоговые вычеты………………………………………………………………13

1.3 Синтетический учет  налога на доходы физических  лиц………………………22

2. Ведение учета на  примере организации…………………………………………..24

2.1 Общая характеристика ООО «Ахиллес»………………………………..……….24

2.2 Формы, применяемые  для учета налога на доходы физических лиц в обществе с ограниченной ответственностью……………………………………………..…….25

2.1.2 Налоговая карточка  по учету доходов и НДФЛ………………………………25

2.2.2 Справка о доходах  физического лица…………………………………………34

3. Особенности учета налога  на доходы при отпуске работника  и выплате аванса………………………………………………………………………………….39

Заключение…………………………………………………………………………….41

Список литературы

 

Введение

 

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги, и в частности налог на доходы физических лиц, представляют собой  один из основных методов мобилизации  государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги стали главным  методом сбора доходов в государственные бюджеты.

Особое положение в  ряду налогов, уплачиваемых физическими  лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей  стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала  налоговая система.

Преимущество этого налога заключается также в том, что  его плательщиками является все  трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без  распределения зачисляться в  любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы физических лиц, пожалуй, самый перспективный  в смысле его продуктивности. При  прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее  уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Исходя из названия налога, его плательщиками являются исключительно  физические лица: граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие  на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней.

А так как плательщиком налога на доходы физических лиц являлся, является или будет являться практически  каждый гражданин России, очень актуально  просвещение граждан в вопросах налогообложения их доходов, а также  умение правильно рассчитать и учесть налог на доходы физических лиц каждого гражданина.

Много проблем и вопросов у бухгалтеров возникает при  налогообложении отпусков работников, переходящих на другой месяц, а также  при выплате аванса по заработной плате.

 

 

1. Налог на доходы физических  лиц в налоговом и бухгалтерском  учете

 

1.1 Понятие налога на доходы физических лиц

 

Подоходное налогообложение  получило наибольшее распространение  после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами.

Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 года и должен был  быть введен в действие с 1917 года.

Основы современного подоходного  налогообложения физических лиц  были заложены в России с принятием  Закона РФ от 07.12.1991 №1991-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением  этого Закона в действие с 1 января 1992 года в России была создана принципиально  иная, чем действовавшая до того система налогообложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом Кодексе.

Налоговый кодекс, часть  вторая, был принят Государственной  Думой 19 июля 2000 года и вступил в  силу с 01 января 2001 года, и вместе с  ним и глава 23 Налогового кодекса  «Налог на доходы физических лиц». /НК РФ/

Налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным  налогам. Плательщиками его, как  говорилось выше, являются физические лица: налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения его в  российской Федерации не прерывается  на периоды его выезда за пределы  РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит  в том, что резиденты несут  полную налоговую ответственность, то есть подлежат подоходному налогообложению  по всем источникам - как внутренним, так и внешним, а нерезиденты  несут ограниченную налоговую ответственность, то есть налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в этой стране.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской  Федерации и/или от источников  за пределами страны - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

- от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  РФ.

К доходам, полученным от источников в РФ, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от российских индивидуальных  предпринимателей и/или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  в РФ;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и/или выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы, полученные от  российской организации и/или  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее обособленного  подразделения в РФ;

3) доходы, полученные от  использования в РФ авторских  или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в РФ;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества,  находящегося в Российской Федерации;

- в РФ акций или иных  ценных бумаг, а также долей  участия в уставном капитале  организаций;

- прав требования к  российской организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  на территории РФ;

- иного имущества, находящегося  в России и принадлежащего  физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или  полученные от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  обособленного подразделения;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств. включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и/или из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в местах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в России.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,  за исключением процентов, предусмотренных  пунктом 1 в составе доходов  от источников в РФ;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации,  за исключением страховых выплат, предусмотренных пунктом 2 в составе  доходов от источников в РФ;

3) доходы от использования  за пределами РФ авторских  или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами РФ;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества,  находящегося за пределами РФ;

-за пределами РФ акций  или иных ценных бумаг, а  также долей участия в уставных  капиталах иностранных организаций;

- прав требования к  иностранной организации, за исключением  прав требования, указанных в  пункте 5 в составе доходов от  источников в РФ;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами  РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  полученные налогоплательщиков  в соответствии с законодательством  иностранных государств;

8) доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, а также  штрафы и иные санкции за  простой (задержку) таких транспортных  средств в местах погрузки (выгрузки) за исключением предусмотренных  пунктом 8 в составе доходов  от источников в РФ;

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  за пределами РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в частности следующие виды доходов  физических лиц:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.  При этом к пособиям, не подлежащим  налогообложению, относятся пособия  по безработице, беременности  и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных  законодательством, законодательными  актами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  законодательством РФ), связанных:

- с возмещением вреда,  причиненного увечьем или иным  повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и/или  выдачей полагающегося натурального  довольствия, а также с выплатой  денежных средств взамен этого довольствия;

- увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение  профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов);

4) вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой:

- налогоплательщикам в  связи со стихийным бедствием  или с другим чрезвычайным  обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей  лиц, погибших в результате  стихийных бедствий или других  чрезвычайных обстоятельств, в  целях возмещения причиненного  им материального ущерба или  вреда их здоровью независимо  от источника выплаты;

- работодателями членам  семьи умершего работника или  работнику в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50000 рублей  на каждого ребенка;