Местные налоги и сборы в Российской Федерации

       В 1551 г. Иван IV провел земскую реформу. В этом же году Стоглавый собор  утвердил «Уставную земскую грамоту». В стране было введено земское  самоуправление. Власть царских наместников  была упразднена. Вместо них на местах стали земские старосты, которые руководили земскими избами, творившими суды и собиравшими налоги. Налог «посошный откуп», заменявший взимаемые с населения наместничьи сборы, начал поступать в государеву казну, из которой стали выделять средства на содержание земских изб и финансирование местных мероприятий.

       Население, главным образом крестьянство, несло  мирские повинности, которые имели  натуральную и денежную формы. Повинности были обязательные (содержание органов  волостного и сельского управления, содержание дорог и др.) и необязательные (строительство церквей, школ, больниц, содержание пожарной охраны и др.). Они  взимались по раскладке среди  населения. В 1851-1854 гг. мирские повинности законодательно были оформлены в  земские повинности и земские  сборы. Кочевые народы с 1824 г. платили  кибиточную подать.

       В 1864 г. вышло «Положение о губернских и уездных земских учреждениях», в соответствии с которым в России были созданы органы местного самоуправления - земства

       Земства ведали местными хозяйственными делами, местными дорогами, организацией школьного  образования и медицинского обслуживания населения.

       Финансовыми средствами для выполнения возложенных  на земства функций были земские  бюджеты, формировавшиеся за счет существовавших до этого и переданных земствам земских  повинностей и сборов.

       Другим  источником земских бюджетов были земские  сборы, которые взимались с земель и другого недвижимого имущества, с промысловых патентов, покупаемых за право заниматься каким-либо промыслом. Земские сборы составляли более 60% доходов земских бюджетов. Крупным  источником земских бюджетов (до 25% общих доходов) были пособия из государственного бюджета.

       Местные бюджеты не входили в состав государственного бюджета России. Таким образом, в  России до революции действовала  двухзвенная бюджетная система  унитарного государства.

       В первые месяцы после Октябрьской  революции 1917 г. вследствие развала органов государственного и местного управления, саботажа чиновников и банков поступление налогов в бюджетную систему практически прекратилось. Для финансирования неотложных нужд новые органы власти вынуждены были прибегнуть к контрибуции с имущих слоев.

       После окончания Гражданской войны  в декабре 1923 г. при Наркомате  финансов СССР было создано Управление местных финансов, которое действовало  в течение всех 20-х гг. В своей  деятельности это управление опиралось  на наркоматы финансов союзных и  автономных республик, структура которых  во многом повторяла структуру аппарата союзного финансового ведомства  в пределах полномочий конкретного  региона, но главенствующую роль в них  играли финансовые органы исполнительных комитетов и съездов Советов  рабочих и крестьянских депутатов  различного уровня, которые создавались  и функционировали на основе Положения  об областных финансовых управлениях, принятого в сентябре 1922 г., и Положения  о губернских и уездных финансовых отделах, принятого в ноябре этого  же года.

       Децентрализация финансовой деятельности стала одной  из коренных черт характеристики финансовой системы того периода.

       Совместная  работа НКФ и НКВД по совершенствованию  советского территориально-государственного строительства нашла воплощение в разработке нормативно-правовых актов, определяющих финансовый статус местных  органов советской власти. Управления местных финансов НКФ СССР и НКФ  РСФСР постоянно инструктировали  финансовые подразделения местных  Советов и проводили работу по разграничению их функций. Таким  образом, управления местных финансов, уделявшие большое внимание финансовому  регулированию во всесоюзном масштабе, с течением времени сосредоточили свои усилия на распределении финансовых средств по «вспомоществованию местных бюджетов», особенно ввиду нестабильности налоговой базы местных финансов.

       Важной  вехой в истории российского  налогообложения вообще и местного налогообложения в частности  стала налоговая реформа 1930 г., ставшая  логическим завершением периода  Новой Экономической Политики и отражающая экономическую основу нового этапа развития страны – индустриализации. В соответствии с генеральной линией этой реформы множество налогов как общих, так и местных, были отменены, и им на смену пришли два основных налога с государственных социалистических предприятий – налог с оборота и отчисления от прибыли, а также один универсальный – государственная пошлина. Влияние же этой реформы на местные налоги выразилось в том, что десять налогов из всего количества существовавших были включены в налог с оборота, семь – в государственную пошлину. Остались лишь следующие налоги:

• налог с транспортных средств;
• сбор с ресторанных счетов;
• налог со скота в городских поселениях;
• сбор с лиц, лишенных права быть сельскими исполнителями;
• регистрационный сбор с владельцев собак;
• сбор за спуск сточных вод.

       Систему местного налогообложения в СССР после налоговой реформы составляли преимущественно те налоги, которые  государство не могло эффективно контролировать из единого центра. Эти налоги полностью поступали  в местные бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись  местным Советам соответствующих  территорий. Общесоюзным законодательством  устанавливались нормы только четырех  видов местного обложения (обложение  строений и земельных участков налогом  со строений и земельной рентой, сбор с грузов, привозимых в города Москву и Ленинград и вывозимых  из них, и с 1932 г. разовый сбор с  торговли колхозников и единоличников). В отношении остальных местных налогов общесоюзная регламентация ограничивалась указанием на то, что правительства союзных республик могли предоставлять местным Советам право «устанавливать и взимать другие налоги и сборы с объектов, не облагаемых общегосударственным и местными налогами». Таким образом, местные Советы могли вводить или не вводить те налоги, которые предусмотрены в общесоюзном и республиканском законодательстве. Союзным же законодательством устанавливались предельные размеры и порядок уплаты.

       Впоследствии  практика построения местных бюджетов на основе законодательства о налоговой  реформе обнаружила целый ряд  весьма существенных недочетов и  весьма отрицательных последствий, вытекающих из того, что новое распределение  доходов было построено на слишком  схематическом подходе к местному бюджету в общих цифрах по Союзу  ССР, без дифференцированного его  анализа. При значительной неравномерности  экономического развития различных  районов Союза ССР и при  концентрации одного из главных источников доходов – местной промышленности – в основных промышленных районах, налоговая реформа привела к  существенным территориальным изменениям в поступлении доходов: в промышленных районах она вызвала крупный  прилив средств, в остальных же, наоборот, все основные местные доходы оказались  поглощенными поступающим в союзный  бюджет налогом с оборота, местные  бюджеты в связи с этим стали  дефицитными и вынужденными существовать за счет дотаций центра. С проведением  налоговой реформы новое разграничение  доходов между государственным  и местными бюджетами резко отделило доходы местного бюджета от государственных (кроме отчислений от займов и некоторых  других), местные бюджеты не принимали  участия в извлечении доходов, поступавших  в госбюджет, в связи с чем  местные советы лишились дополнительного  стимула и заинтересованности в более полном и своевременном поступлении этих доходов.

       После распада Союза с переходом  на рыночную экономику была реформирована  и система местных налогов. В  1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» было установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 г. в связи с принятием Закона РФ от 22.12.92 г. №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось пять: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

       В 2001 году из ранее установленных налогов  были сохранены три – земельный  налог, налог на имущество физических лиц и налог на рекламу. По ныне действующему Налоговому Кодексу к  местным налогам относятся земельный  налог и налог на имущество  физических лиц. Кроме этого в  соответствии с Федеральным законом  от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений  в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  признании утратившими силу некоторых  законодательных актов (положений  законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах»  с 1 января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

       2. ВИДЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ  УПЛАЧИВАЕМЫХ В ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ 
 

       С 1 января 2006 г. руководствуясь статьями 12 и 15 части первой НК РФ, и главой 31 части второй НК РФ, установлены и введены на территории Волгограда местные налоги:

       1. Земельный налог.

       2. Налог на имущество физических  лиц.

       3. Налог на рекламу.

       4. Налог на наследование и дарение

       Местные налоги и сборы играю большую  роль в формировании доходной части  бюджета местных органов. Они  гарантируют финансовую поддержку  при проведении таких важных для  региона социальных решений, как  содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли.

       2.1 Земельный налог 

       Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

       Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

       Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

       Не  признаются объектом налогообложения:

       1) земельные участки, изъятые из  оборота в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

       2) земельные участки, ограниченные  в обороте, которые заняты особо  ценными объектами культурного  наследия народов Российской  Федерации, объектами, включенными  в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками,  объектами археологического наследия;

       3) земельные участки, ограниченные  в обороте, предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

       4) земельные участки из состава  земель лесного фонда;

       5) земельные участки, ограниченные  в обороте, занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда.

       Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

       Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

       Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

       В отношении земельного участка, образованного  в течение налогового периода, налоговая  база в данном налоговом периоде  определяется как его кадастровая  стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый  учет.