Курс лекций по "Бухгалтерский учет"

Счет 66 Кредиты банка__________________                 Счет 60 расчеты с поставщиками _______

Дт                                                         Кт                            Дт                                                    Кт

Счет 70 расчеты по оплате труда_________                

Дт                                                         Кт                                                                         

 

После отражения  операций на счетах подсчитываются обороты и выводятся конечные сальдо счетов. По конечным сальдо составляется баланс на начало следующего отчетного периода.

Баланс

Отражение хозяйственных  операций на двух счетах: в дебете одного и кредите другого счета в  одной и той же сумме называется двойной записью, или корреспонденцией счетов.

Счета, участвующие  в хозяйственной операции, называются корреспондирующими.

Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку означает, на какую сторону каких счетов записать сумму операции.

Простой называется проводка, в которой участвуют два счета — один по дебету, другой — по кредиту. Сложной называется бухгалтерская проводка, в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или один счет по кредиту с несколькими счетами по дебету. 

2.3. Счета синтетические, аналитические, их взаимосвязь

Все счета по масштабу группировки делятся на два основных вида: счета синтетические  и аналитические.

Синтетическими  называются счета, предназначенные для укрупненной обобщающей группировки и учета однородных средств или источников. Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим учетом, он ведется только в денежных измерителях.

Счета, открываемые  в развитие синтетических счетов для детализированной подробной группировки и учета средств или источников, называются аналитическими. Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет собой детализацию синтетического учета. В аналитическом учете используются все три вида измерителей, так как из данных

этого учета  получают сведения о конкретных видах  основных средств (зданий, оборудования, инвентаря и т. д.), о задолженности каждому работнику в отдельности (Иванову, Петрову и т. д.) и т. п.

Пример. Начальное сальдо  по счету «Расчеты с поставщиками» составляет 6000 руб., в том числе по аналитическим счетам: «Хлебозавод» - 1000 руб., «Молокозавод» — 5000 руб.

1.  Поступил  товар от хлебозавода — 400 руб.

2.  Поступил  товар от молокозавода — 1200 руб.

3.  С расчетного  счета перечислено хлебозаводу  — 1000 руб.

4.  С расчетного  счета перечислено молокозаводу  — 2000 руб.

Записи  на синтетических  счетах

       41 Товары                                               60 Расчеты с поставщиками

Счет_____________________________                 Счет________________________________

Дт                                                         Кт                            Дт                                                    Кт

 
 

Счет  51 Расчетный счет                

Дт                                                         Кт                                                                         

Записи  на аналитических  счетах

                  «Хлебозавод»                                         «Молокозавод»

Дт                                                         Кт                            Дт                                                    Кт

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем:

1)  начальное  сальдо синтетического счета  равняется сумме начальных сальдо  аналитических счетов;

2)  оборот  по дебету синтетического счета  равен  сумме оборотов по дебету аналитических счетов;

3)  оборот  по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;

4)  конечное  сальдо синтетического счета  равняется сумме конечных сальдо  аналитических счетов.

Аналитический учет выполняет и контрольную  функцию, поскольку товарно-материальные ценности учитываются в данном виде учета не только по сумме, но и по количеству в натуральных измерителях.

Аналитический учет детализирует синтетический. Степень  такой детализации различна в  зависимости от требований управления.

Аналитический учет требует значительных затрат труда, поэтому первостепенное значение приобретает его автоматизация.

Не все счета  требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.); счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными («Материалы», «Расчеты с поставщиками»).

На некоторых  аналитических счетах аналитический  учет ведется по нескольким уровням (счета 41 «Товары», 10 «Материалы» и др.). Например, если на оптовой базе несколько складов, то необходимо вести аналитический учет по складам (первый уровень), затем по видам товаров (второй уровень). Количество уровней аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.

2.4. Оборотные ведомости, их построение и назначение

Для получения  сводных данных по счетам бухгалтерского учета и проверки тождественности синтетического и аналитического учета необходимо обобщить данные бухгалтерского учета. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость представляет сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем переносятся в ведомость. Оборотная ведомость включает три

графы: сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф состоит из двух колонок  — дебет и кредит.

Конечные итоги  дают три пары равных результатов, поэтому эту ведомость называют еще оборотным балансом. Первая пара равенств вытекает из баланса, равенство итогов оборотов — из использования двойной записи. Третья пара равенств объясняется так же, как и первая, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, это равенство вытекает из двух предыдущих, поскольку получено в результате арифметических действий над двумя парами равных итогов.

По итогам оборотной  ведомости составляется баланс. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Отсутствие равенства  итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетические  счета или при подсчетах допущены ошибки. Если не сходится первая пара равенств, то неправильно записаны на счетах начальные сальдо из баланса. Если не сходится вторая пара равенств, то ошибка в нарушении принципа двойной записи. При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи третья пара равенств может не сойтись только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оборотная ведомость по синтетическим  счетам