Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету на малых предприятиях"

Задание 1

     На  основании данных об остаточной стоимости  основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале. Результаты представить в табл.2.Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. 

     Таблица 1

Остаточная  стоимость основных средств Общества на 1 января 2010 г.,руб

Таблица 2

Расчет  расходов на приобретение основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 1 квартал 2010 года.

      Порядок признания остаточной стоимости  основных средств в составе расходов зависит от двух факторов:

      1)срок полезного использования объекта;

      2) дата оплаты объекта: до начала  применения упрощенной системы  или в период ее применения.

      Согласно  подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ остаточная стоимость  основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, списывается в состав расходов не сразу. Срок (период) списания зависит от срока полезного использования объекта основных средств.

      Срок  полезного использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Для тех объектов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки полезного использования устанавливаются налогоплательщиком согласно техническим условиям или рекомендациям предприятий-изготовителей (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

     Рассмотрим  порядок списания остаточной стоимости  основных средств с учетом срока  полезного использования.

     II группа. К данной группе относятся основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно. Их остаточная стоимость в сумме 62 195 руб.может быть списана в состав расходов в течение 2010 года в размере 100 %. Эти объекты были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому их стоимость включается в расходы начиная с I квартала 2010 года. В течение 2010 года ежеквартально в состав расходов должна списываться сумма   62 195 руб. : 4 квартала = 15 548,75 руб.

     IV группа. К этой группе относятся основные средства со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно. В течение первого календарного года применения УСНО в состав расходов списывается сумма в размере 50% от стоимости ОС, в течение 2-ого года в размере 30%, течение 3-его года в размере 20%. Эти объекты были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому их стоимость включается в расходы начиная с I квартала 2010 года. Таким образом, в 2010 году к налогообложению принимается сумма 188 570 * 50% = 94 285 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет  94 285 : 4 = 23 571,25 руб.

     VIII группа. В данную группу входят основные средства со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет, поэтому их остаточная стоимость  в сумме 600 480 руб. должна списываться в состав расходов равномерно в течение первых 10 лет применения УСНО. Соответственно, в течении 2010 года организация имеет право учесть в расходах 1/10 (10%)  их остаточной стоимости, то есть 60 048 руб. (600 480 руб. * 10%).  Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 600 480 руб.  в размере 10 %. Объекты были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому их стоимость включается в расходы начиная с I квартала 2010 года. В течении 2010 года ежеквартально в расходы списывается сумма 15 012 руб. (60 048 руб. : 4 квартала).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2

     На  основании сведений о заработной плате работников  и данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл.4).

     Таблица 3

     Хозяйственные операции Общества за 1 квартал 2010 г.

      27+1894

Таблица 4

    Ведомость расчетов с работниками  организации за 1 квартал 2010 г.

     Согласно  п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

     - затраты должны быть осуществлены;

     - затраты должны быть оплачены.

      Поэтому мы включаем в состав затрат только те суммы заработной платы, которые выполняют эти оба условия, то есть начислены и выплачены сотрудникам.

      Заработная  плата за декабрь не учитывается  в целях налогообложения, т.к. организация  «Общество» по условиям задания с 01.01.10 г. перешла с общей системы на упрошенную систему налогообложения, а заработная плата за декабрь была рассчитана в декабре 2009 года, а выплачена в январе 2010 года. Заработная плата, выплаченная за первую половину месяца, учитывается для целей налогообложения в момент ее начисления. Также включаем в состав расходов суммы начисленного и уплаченного НДФЛ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 3

     На  основании данных о хозяйственных  операциях (табл. 3) заполнить  ведомость  с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.

Таблица 5

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками за 1 квартал 2010 г.