Контрольная работа по "Бухгалтерскому финансовому учету"

 

Поскольку фирма ООО «Консалт-плюс» существует уже второй месяц, при расчете НДФЛ и страховых платежей во внебюджетные фонды следует исчислять доход каждого работника за оба месяца – и с этой величины рассчитывать суммы налогов. Далее, найденные за два месяца суммы налогов уменьшаются на величины, начисленные в предыдущие месяцы. В формульном выражении вычисления делаются следующим образом (см. ниже формулу 4).Полученные результаты заносятся в таблицу 24 по операциям со 2 по 7.

 

ВСТР.ВЗ = ∑З.ПЛ.i * СТР. % - ∑СТР.ВЗ.i-1, где   (4)

ВСТР.ВЗ – величина страхового взноса по видам (ПФ, ФСС, ФФОМС или взнос от несчастных случаев), начисленного за текущий месяц;

∑З.ПЛ.i – общая величина заработной платы работника, начисленная за период с января по текущий месяц;

СТР. % - процент (тариф) вида страхового взноса (см. задание 3);

∑СТР.ВЗ.i-1 - величина страхового взноса (по видам), начисленная за период с января по месяц, предшествующий текущему месяцу начисления (см. таблицу 7).

Начисление заработной платы происходит по формуле 3 и отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». НДФЛ также рассчитывается накопительным итогом по формуле 5.

 

НДФЛ = (∑З.ПЛ.i - ∑СВ i)* 0.13 - ∑НДФЛ.i-1, где  (5)

 

∑СВ i – совокупная величина стандартных вычетов, полагающихся работнику c начала 2013 г. до текущего месяца начисления;

∑НДФЛ.i-1 – совокупная величина начисленного НДФЛ (с начала 2013 г. до текущего месяца).

Вычисления:

Оклад генерального директора – 18 000 руб.

Отработано за месяц по факту– 153 час.

Отработанных часов за месяц по производственному календарю – 168 часов

ВЗ/ПЛ = 168 * 153 : 18 000 = 16 392,86 руб.

ПФ = (16200 + 16392,86) * 0,22 – 3564 = 3606,43 руб.

ФСС=(16200 + 16392,86) * 0,029 - 469,8 = 475,39 руб.

ФФОМС = (16200 + 16392,86) * 0,051 - 826,2 = 836,04 руб.

Несчастный случай = (16200 + 16392,86) * 0,002 - 32,4 = 32,78 руб.

НДФЛ = (16200 + 16392,86) * 0,13 – 2106 = 2131,07 руб.

Оклад главного бухгалтера – 15 000 руб.

Отработано за месяц по факту – 160 часов

Отработанных часов за месяц по производственному календарю – 168 часов

ВЗ/ПЛ = 168 * 160 : 15 000 = 14 285,71 руб.

ПФ = 14285,71 * 0,22 = 3142,85 руб.

ФСС = 14285,71 * 0,029 = 414,28 руб.

ФФОМС = 14285,71 * 0,051 = 728,57 руб.

Несчастный случай = 14285,71 * 0,002 = 28,57 руб.

НДФЛ = 14285,71 * 0,13 = 1857,14 руб.

 

Задание 10. (30 июня 2013 г.)

По итогам июня 2013 года были получены и подписаны акты выполненных работ с приложенными к ним счетами на оплату по:

- аренде от ЗАО «Аргамак-КАМС»  на 6440 рублей без НДС;

- договору технического  обслуживания ККМ от ООО «Сфера» на 350 рублей без НДС;

- договору на оказание  услуг по обслуживанию программы«1С: Бухгалтерия предприятия 8.1»от ООО  «Фирма «Лист» на 1200 руб. без НДС.

Со стороны ООО «Консалт-Плюс» были выставлены акты выполненных работ и счета на оплату первым двум клиентам – ООО «Алмаз» и ООО «Интелектум», соответственно, на сумму 5000 рублей и 3600 рублей без НДС. Все акты были подписаны. Затраты по актам, выставленным сторонними организациями, бухгалтер ООО «Консалт-плюс» отразила по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», исходя из тех соображений, что деятельность по оказанию услуг не должна иметь прямых расходов, а значит все расходы организации – косвенные, т.е. учитываются на 26 счете.

 

Таблица 25

Операции по начислению затрат и доходов ООО «Консалт-плюс» по актам выполненных работ за июнь 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	30.06.13	Принят к оплате счет за аренду офисного помещения от ЗАО «Аргамак-КАМС»	26	60.1	6440
2.	30.06.13	Произведен зачет ранее выданного ЗАО «Аргамак-КАМС» аванса с оказанной услугой по аренде	60.1	60.2	6440
3.	30.06.13	Принят к оплате счет за техническое обслуживание ККМ от ООО «Сфера»	26	60.1	350
4.	30.06.13	Принят к оплате счет за оказание услуг по обслуживанию программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» от ООО «Фирма Лист»	26	60.1	1200
5.	30.06.13	Начислена выручка* от первых двух клиентов, согласно подписанным актам выполненных работ: - ООО «Алмаз» - ООО «Интелектум»	62.1	90.1	5000 3600

* Выручка от продаж  формируется путем кредитования счета 90.1 «Выручка от продаж» с дебетом счета дебиторской задолженности.

По итогам месяца необходимо:

1. Открыть синтетические счета (графическая форма), разнести по ним суммы, вывести обороты, рассчитать сальдо конечные;
2. Составить общую оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «Консалт-плюс» следующей формы (см. ниже таблицу 26);
3. Заполнить Бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет и прибылях и убытках (форма № 2). Формы 1 и 2 приведены в Приложениях к контрольной работе.

 

1. Синтетические счета:

Счет 01 Дебет Кредит Сн -   31220   Обд31220 Обк Ск 31220	Счет 08 Дебет Кредит Сн -   26103 31220 5117   Обд 31220 Обк 31220 Ск
Счет 10 Дебет Кредит Сн – 1137,80   449   900   Обд2486,80 Обк Ск 2486,80	Счет 26 Дебет Кредит Сн -   33552,40 81485,91 30678,57   6749,29   889,68   1564,61   61,36   6440   350   1200   Обд 81485,91 Обк 81485,91 Ск
Счет 50 Дебет Кредит Сн – 4304,20   151 1500 15000 15000 Обд15151 Обк 16500 Ск 2955,20	Счет 51 Дебет Кредит Сн – 137040     6440   3564   469,80   826,20   32,40   15000 Обд Обк 26332,40 Ск 110707,60
Счет 60 Дебет Кредит Сн - Сн - 6440 26103 6440 5117   6440   6440   350   1200 Обд12880 Обк 45650 Ск Ск 32770	Счет 62 Дебет Кредит Сн - Сн - 5000   3600   Обд 8600 Обк Ск 8600
Счет 66 Дебет Кредит   Сн - 150000 15000   Обд15000 Обк   Ск 135000	Счет 68 Дебет Кредит   Сн – 2106   3988 Обд Обк 3988   Ск 6094
Счет 69 Дебет Кредит   Сн – 4892,40 2564 6749,29 469,80 889,68 826,20 1564,61 32,40 61,36 Обд4892,40 Обк9264,94   Ск 9264,94	Счет 70 Дебет Кредит   Сн - 14094 3988 30678,57 Обд3988 Обк 30678,57   Ск 40784,57
Счет 71 Дебет Кредит   Сн - 1500 449   900   151 Обд1500 Обк1500   Ск	Счет 75 Дебет Кредит Сн - 5000       Обд Обк Ск 5000
Счет 76 Дебет Кредит Сн – 33552,40 Сн -   33552,40 Обд Обк 33552,40 Ск Ск	Счет 80 Дебет Кредит   Сн – 10000     Обд Обк   Ск 10000
Счет 90 Дебет Кредит Сн -   81485,91 5000   3600   72885,91 Обд81485,91 Обк 81485,91 Ск Ск	Счет 99 Дебет Кредит Сн – 58   72885,91   Обд72885,91 Обк Ск 72943,91 Ск

 

Таблица 26

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Консалт-плюс» (Период: июнь 2013 года)

Счет		Сальдо на начало		Оборот за период		Сальдо на конец
Код	Наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства			31220		31220
08	Внеоборотные активы			31220	31220
10	Материалы	1137,80		1349		2486,80
26	Общехозяйственные расходы			81485,91	81485,91
50	Касса	4304,20		15151	16500	2955,20
51	Расчетный счет	137040			26332,40	110707,60
60	Расчеты с поставщиками			12880	45650		32770
62	Расчеты с покупателями			8600		8600
66	Краткосрочные кредиты и займы		150000	15000			135000
68	Расчеты по налогам		2106		3988		6094
69	Расчеты по взносам в фонды		4892,40	4892,40	9264,94		9264,94
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		14094	3988	30678,57		40784,57
71	Расчеты с подотчетными лицами			1500	1500
75	Расчеты с учредителями	5000				5000
76	Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами	33552,40			33552,40
80	Уставный капитал		10000				10000
90	Продажи			81485,91	81485,91
99*	Прибыли и убытки	58		72885,91		72943,91
Итого		181092,40	181092,40	361658,13	361658,13	361658,13	233913,51

* Счет 90.1 «Выручка от продаж»  закрывается по итогам месяца  на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 90.9 кредит 99 – на сумму разницы между накопленной за месяц выручкой и общехозяйственными расходами, которые по итогам месяца закрываются проводкой: дебет 90.8 «Управленческие расходы», кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

Д 62     К 90.1          8600

Д 90.8   К 26           81485,88

Д 99      К 90.9        72885,88

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс

на

30 июня

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

30

06

2013

Организация

ООО «Консалт-плюс»

по ОКПО

90000529

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

1650085250

Вид экономической  деятельности

Деятельность в области бухгалтерского учета

по  ОКВЭД

74.12.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной

65

16

ответственностью / частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  423831, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, 

 

ул. Ш. Усманова, дом №58, кв. 115

 

На

30 июня

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

31

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

31

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

2

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

14

Финансовые вложения

Денежные средства

114

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

130

БАЛАНС

161

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(73)

На

30 июня

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

г.4

20

г.5

Итого по разделу III

(63)

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Резервы под условные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

135

Кредиторская задолженность

89

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие обязательства

Итого по разделу V

224

БАЛАНС

161