Контрольная работа по "Аудиту"

Аудит .

Семинар 15,01,2013

Задача 1

Аудитор у которого заключен договор на долговременное обслуживание , не получил оплату за проведенную  работу в прошлом году проверку. Он поставил условия, что если работа не будет оплачена ,он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год.

Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют  практическое значение поскольку в случае несвоевременного получения или получения отрицательного заключения предприятие не сможет получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот  год аудитор получит все за 2 года.

Определить , какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

Решение: Аудитор оказывается  в финансовой зависимости от предприятия. При проверке не должно быть установки  на результат , как это происходит в данном случае, когда сказано, что  дополнительное финансирование зависит  от положительного заключения. В данном случае аудитору можно посоветовать, только немедленно получить оплату.

Задача 2

Клиент попросил сделать  ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую  документацию с целью экономии средств  и времени.

Определить: какая проблема возникает с точки зрения независимости ?

Какова должна быть реакция  аудитора ?

Решение : аудитор должен самостоятельно каждый год и в  индивидуальном порядке в отношении  каждого клиента определять цели, а также приемы и процедуры аудита. В этом случае нет места соглашению между аудитором и клиентом. Аудитор должен рассмотреть информацию предоставленную клиентом с точки зрения с точки зрения проверки, а не дублирования записи. В принципе аудитор может предоставить отдельную информацию по просьбе клиента, однако он должен ее проверить по всем предоставленным документам.

Задача 3

Вы аудитор фирмы «к» ,ваша фирма желает арендовать офис и фирма «К» предлагает  в  другом здании собственника, которого она является.

Какие проблемы возникают  в связи с этим предложением.

Решение: проблема связана  с финансовой вовлеченностью клиента, что оказывает отрицательное  влияние на независимость.

 

 

Задача 4

Фирма «Н» обратилась в  аудиторскую фирму с просьбой на организацию компьютерную форму  учета. Аудиторская фирма уже  не первый год осуществляет проверки бухгалтерской отчетности фирмы  «Н» и хорошо владеет особенностями  организации финансового и управленческого  учета, проблемами учета работы и  может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютерного  учета.

Какое влияние может оказать  данная услуга при выражении аудиторского мнения при проверке фирмы «Н».

Решение: Если аудиторская  фирма окажет консультационные услуги при выборе  существующего программного обеспечения продукта или фирмы  осуществляющей компьютеризацию бух учета, то эти действия не окажут влияния на зависимость аудиторской фирмы.

Однако более глубокие и содержательные рекомендации по разработке программы, могут послужить основанием для возникновения зависимости  аудиторской фирмы.

Задача 5

Один из учредителей фирмы  «К», требует заключить договор  с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации  бухгалтерского учета с целью  дать обоснование отстранения от должности генерального директора.  Объем платы за услуги учредитель предлагает определить от степени зависимости от достижения поставленной цели.

Требуется: установить действия аудиторской фирмы.

Решение: аудиторское заключение должно быть основано на объективном  анализе существующей информации. Результат  не должен определяться суммой дохода по договору или достижения поставленной клиентом задачи.

В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма независима.

Задача 6

В 2012 году фирма «Н» перерегистрировалась в ОАО.

Требуется:  подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2012 год фирмы «Н».

Решение: согласно законодательству ОАО, требуется провести аудиторскую  проверку.

Задача 7

Фирма «Н» с целью расширения производственной дея-ти обратилась в  банк с просьбой в январе 2013 г. предоставить им кредит. Банк запросил финансовую за 2012 г и аудиторское заключение о ее достоверности.  Фирма «Н»  предлагает акт налоговой инспекции использовать в качестве подтверждения бухгалтерской отчетности.

Определить: Примет ли данное предложение банк для предоставления кредита.

Решение: данное предложение  не может быть принято банком, т.к  акт проверки налоговой инспекции, т к налоговые расчеты включают, только вопросы расчетов с бюджетом и налогами.

Задача 8

Аудиторская фирма получила два предложения проверок от фирмы  «К» и «Н».

Фирма «К» существует на рынке  более 5 лет и обязательной аудиторской  проверке не подлежит , но по результатам  налоговой проверки на фирму были наложены штрафные санкции. Погашение этих штрафных санкций приведет к нарушению финн устойчивости предприятия. Поэтому фирма «К» решила обраться к аудиторам с целью уменьшить штрафные санкции и предлагает оплатить услуги в размере 1000 евро.

Фирма «Н» существует на рынке 3 года и подлежит обязательной аудиторской  проверке. Но в этом году фирма «Н»  решила заменить аудиторскую фирму  и платит за услуги 800 евро.

Аудиторская фирма имеет  ограничения в штате сотрудников и при условии заключения договора с 2-мя фирмами, ей надо привлекать новых сотрудников.

Определить: следует ли ей принимать 2 предложения или если 1, то какое ?

Решение: для того чтобы  дать ответ необходимо рассмотреть  все условия, + и -. Рассмотреть возможность  привлечения специалистов, выгодно  это будет или нет.

Не стоит забывать , что  если мы примем предложение фирмы  «К», то можем оказаться вовлеченными в судебные процессы, что является отрицательно.

Задача 9. Аудиторский риск.

Ваш клиент владеет 3-мя магазинами в каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере 1 раз в год. Более  тщательно следует проверить  те отделы где наиболее высокий аудиторский  риск. Известно, что в прошлом  году в этих магазинах был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля. Определить: какие действие должен предпринять  аудитор для оценки риска.

Решение: Аудитор должен

1)Прочитать заключения  аудиторов по предыдущим проверкам  и повторить проверку в тех  отделах, где в прошлом году  были существенные ошибки.

2) Оценить эффективность  системы внутреннего контроля  по каждому отделу, обратив внимание  на те отделы в которых за  этот период были привлечены  новые работники, существует вакансии  и имели место недостачи. 

3) Выделить отделы в  которых работники не уходили  в отпуск более 3-х лет, т  к это служит одним из сигналов  мошенничества, ибо человек боится, что когда он уйдет в отпуск, то раскроется обман.

4) Установить отделы в которых не заключены с администрацией договоры и материальной ответственности.

5) Выделить отделы, в которых  по результатам предыдущей инвентаризации  были отклонения, между учетными  и фактическими данными.

6) Выделить отделы, в которых  очень долго, дольше, чем в других  не было проверок.

7) Определить отделы торгующие: 

а) наиболее дорогостоящими товарами

б) товарами повышенного спроса (периодически отсутствующие в ассортименте)

в) товарами, не пользующимися спросом, срок оборачиваемости, которого выше среднего

Задача 10. Истино/ложно

1)Финансовая отчетность  не может быть верна на 100%.   ЛОЖНО

2) Внутренний риск может  быть снижен в результате аудиторской  проверки.   ЛОЖНО

3)Деятельность руководства фирмы оказывает влияние на внутренний риск. ВЕРНО

4) Внутренний риск изменяется  в зависимости от деятельности  фирмы. ВЕРНО

5) Аудит может снизить  риск при контроле, путем внесения  предложений по усовершенствования  в письмах руководства.  ВЕРНО

6)Если внутренний риск  контроль высоки, то также высоки  риски не обнаружения. ВЕРНО

7) Если внутренние риски  контроля низки, то аудитор  может снизить детализацию проверки. ВЕРНО

8)

Задача 11

Основная цель аудита проверка бух отчетности с целью выражения  мнения по ее результатам . эта проверка требует применение отдельных приемов  и методов. Требуется исходя из вышеназванного объяснить, затем аудитор выполняет  следующие процедуры:

1. Оценивает систему внутреннего контроля.
2. Проверяет систему ведения учетных записей.
3. Ищет подтверждение (доказательства), отдельных подразделений.
4. Проверяет документы на предмет разрешенности отраженных в них операций.
5. Выполняет тесты на соответствие и по существу.

Ответ: 1)Система внутреннего контроля оказывает прямое и сильное влияние на всю работу предприятия. Если система внутреннего контроля плохо действует, значит возникает риск того, что сотрудники могут нарушать правила (кражи)

2) аудитор должен проверить  систем ведения учетных записей  так, как если система содержит  ошибки, следовательно финн отчетность  тоже будет содержать ошибки.

3)

4) Аудитор должен получить  подтверждение того, что данные  операции , действительно имели место  , не были совершенны с целью  личной выгоды.

5) Выполняя тесты на  соответствие и по существу, аудитор  тестирует остатки. 

Задача 12. Аудиторское доказательство.

Имеется 4 группы данных доказывающих правильность учетных доказательств:

1. Инвентаризационные описи незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре.
2. Журналы-ордера и первичные документы по 811 счету.
3. Журналы-ордера и первичные документы по 216 счету.
4. Доказательства точности учета запасов, полученные в результате проводимой фирмой инвентаризации на которой присутствовал аудитор.

Определить: степень надежности приведенных доказательств.

Ответ: 4,2,3,1.

Задача 13.

Имеются документы, полученные из следующих источников:

1. От 3-х лиц.
2. От клиентов на основании внешних данных.
3. От клиентов на основании внутренних данных.
4. Собранные аудитором на основании записей фирмы клиента.

Оценить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Ответ:1,4,2,3.

Задача 14.

Проверка протоколов заседания  совета директоров. Это неотъемлемая часть процесса получения доказательств. Требуется:

1. Объяснить почему важна проверка протоколов и какие данные