Контрольная работа по "Аудиту"

 

Краевое государственное бюджетное образовательное  учреждение

среднего профессионального образования

Красноярский строительный техникум

 

Контрольная работа №_1___

 

По предмету            Аудит                                      _____________

студента__4____курса, группы___10Б_, вариант №___1____

специальность   «Экономика , бух. учет»_________________

Ф. И.О.  Ивановой Северины Ефимовны___________________

Домашний  адрес, индекс  г. Красноярск ул. Щорса д.75 кв.32

ин. 660122____________________________________________

 

 

 

/Дата  сдачи/                                                            /Дата проверки/

/Оценка/                                                                     /Преподаватель/

 

 

 

 

Красноярск 2012 г.

 

 

Содержание:

 

 

1.Понятие аудита (стр.3-8).

2.Задача (стр.9-10).

3.Список литературы (стр.11).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения о  достоверности этой отчетности.

Аудит как весьма специфическая  область предпринимательской деятельности оперирует рядом исторически  сложившихся и нормативно-закрепленных понятий, которые в других областях предпринимательской деятельности практически не употребляются.

Наиболее важными понятиями  аудита, знание которых необходимо пользователям аудита (заказчикам), в частности являются :

1. заключение аудитора (или аудиторское заключение);
2. существенность и уровень существенности;
3. риск (аудиторский риск);
4. аудиторская выборка (выборочный аудит);
5. аудиторские доказательства;
6. аудиторские процедуры;
7. система внутреннего контроля.

Аудиторское заключение.

Как следует из международных  стандартов аудита и Федерального закона "Об аудиторской деятельности", аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

При этом свое мнение аудитор  выражает не произвольным образом, а  в официальном документе - заключении аудитора, содержание и форма которого установлены действующими нормативными актами и правилами аудиторской деятельности в РФ.

Заключение аудитора предназначено  для пользователей бухгалтерской  отчетности проверяемого предприятия - юридических и физических лиц, органов  государственной (местной) власти и управления.

Заключение  аудитора может быть нескольких видов:

1. безусловно-положительное;
2. условно-положительное;
3. отрицательное;
4. отказ от составления заключения.

В безусловно-положительном, заключении аудитор выражает мнение, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта достоверно отражает его финансовое положение, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам. Безусловно-положительное, заключение составляется в том случае, если аудитор, по крайней мере, убежден в том, что:

1. бухгалтерская отчетность проверяемого субъекта не содержит существенных ошибок, искажений, неточностей;
2. бухгалтерский учет соответствует установленным принципам, требованиям, а также учетной политике предприятия;
3. в пояснительной записке и приложениях достаточно полно раскрыты все вопросы, имеющие отношение к бухгалтерской отчетности;
4. данные бухгалтерской отчетности не противоречат сведениям о проверяемом субъекте, ставшими аудитору известными из других источников.

Условно-положительное заключение аудитора (заключение с оговорками) составляется в случае, если аудитор считает что, безусловно-положительное, заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не настолько существенны, чтобы составить отрицательное заключение; либо если аудитор читает, что выявленные факторы, препятствующие составлению безусловно-положительного заключения, существенны, но влияние их на достоверность бухгалтерской отчетности устранимо введением оговорки (ограничения) в заключение. В условно-положительном заключении аудитор подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, но с определенными оговорками, ограничениями.

Отрицательное заключение составляется в случае, если аудитор полагает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения, а также, если в ходе проверки были выявлены существенные нарушения действующих нормативных актов при осуществлении и отражении в учете финансовых и хозяйственных операций. В отрицательном заключении аудитор выражает мнение о том, что он не может с полной уверенностью подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности.

В заключении с отказом  от его составления аудитор указывает, что он не в состоянии выразить мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности, т. е. не может составить  ни, безусловно-положительное, ни условно-положительное, ни отрицательное заключение. Отказ от составления заключения может быть обусловлен, например, тем, что аудитор ограничен в доступе к информации, вследствие чего не может сформировать мнение.

Существенность.

Как видим, вид заключения (безусловное, условное, отрицательное) в значительной мере зависит от уверенности  аудитора в том, содержит или нет  бухгалтерская отчетность организации  существенные искажения. Поэтому очень  важно уяснить, какие ошибки, искажения, неточности, допущенные проверяемым  субъектом, являются существенными, а какие - нет.

Существенность - качественная мера, это свойство информации, которое  делает ее способной влиять на экономические  решения квалифицированного пользователя бухгалтерской отчетностью. Существенным признается такое искажение информации, которое превышает уровень существенности. Если существенность - качественное понятие, то уровень существенности - количественная мера. Под уровнем существенности понимают такое предельное искажение  бухгалтерской отчетности, начиная  с которого квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет на ее основе сделать правильные выводы и принять  обоснованные экономические решения.

Уровень существенности рассчитывается аудитором перед началом каждой аудиторской проверки на основе утвержденной руководителем методики (внутрифирменного стандарта).

Аудиторский риск.

Уверенность аудитора в надежности выражаемого мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности даже в  безусловно-положительном заключении не может быть абсолютной ввиду ряда факторов, ограничивающих полноту и  адекватность оценок, осуществляемых аудитором. К таким факторам прежде всего следует отнести:

1. ограниченность аудита временными ресурсами и соответственно объемом проверочных процедур;
2. которые ограничены условиями договора и экономическими соображениями;
3. неоднозначность толкования некоторых норм, установленных действующим законодательством;
4. наличие субъективных моментов в интерпретации некоторых фактов хозяйственной деятельности, порядке составления бухгалтерской отчетности, а также в оценке ее достоверности.

Перечисленные факторы ограничивают уверенность аудитора в надежности составленного им заключения и заставляют его высказывать свое мнение не со стопроцентной гарантией, а с приемлемым риском.

Риск присутствует в любой  предпринимательской деятельности, в том числе и в аудиторской. Поскольку основным результатом  деятельности аудитора является его  мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности, выраженное в заключении, то аудиторский риск связан с тем, что это мнение может оказаться  ошибочным. Таким образом, аудиторский  риск - это вероятность признания  аудитором бухгалтерской отчетности достоверной, в то время как она  содержит не выявленные существенные ошибки (либо вероятность признания  аудитором бухгалтерской отчетности недостоверной, в то время как  она существенных ошибок не содержит). Аудиторский риск зависит как  от факторов, присущих проверяемому экономическому субъекту, так и от факторов, присущих аудиторской фирме.

Выборочный аудит.

Вследствие необходимости  проведения аудита в рамках определенных временных и экономических ограничений, аудит, как правило, проводится выборочно. Выборочность проведения аудита означает, что в подавляющем большинстве  случаев аудитор проверяет не всю документацию субъекта, а только выборку из нее, то есть часть документов, отобранных по определенным правилам.

Таким образом, под выборкой в аудите понимают совокупность определенным образом отобранных документов, проверка которых позволяет аудитору сделать  вывод о достоверности всей документации. Сплошная аудиторская проверка проводится в крайних случаях, когда при  ведении бухгалтерского учета организацией допущены систематические ошибки и  нарушения требований нормативных  документов, данное обстоятельство как  правило оговаривается в договоре на проведение аудита, при этом стоимость  сплошного аудита значительно выше, чем при проведении выборочного  аудита.

 

 

Аудиторские доказательства.

Выводы о достоверности  бухгалтерской отчетности аудитор  делает на основе анализа информации, полученной в ходе проверки из различных  источников. Таким образом, аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении аудиторской проверки, а также результаты ее анализа, на которых основывается мнение аудитора.

К аудиторским доказательства, в частности, относятся:

1. первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой составления бухгалтерской отчетности;
2. письменные разъяснения уполномоченных сотрудников проверяемой организации;
3. информация, полученная из различных источников, в том числе от третьих лиц.

Аудиторские доказательства получают в результате выполнения аудитором  комплекса тестов средств внутреннего  контроля и необходимых процедур проверки по существу.

Аудиторские процедуры.

Для получения необходимых  аудиторских доказательств аудитор  в ходе проверки конкретного участка  бухгалтерского учета осуществляет определенные действия или совокупности действий (просматривает документы, сравнивает их, производит подсчеты, опрашивает работников и т. д.). Эти действия, осуществляемые аудитором в определенном порядке, называются аудиторскими процедурами.

В зависимости от характера  действий, осуществляемых аудитором, различают  следующие процедуры:

1. инспектирование (проверка записей, документов, материальных активов);
2. наблюдение (отслеживание процесса или процедуры, выполняемой в ходе хозяйственных операций или контрольных функций);
3. запрос (получение информации по различным вопросам деятельности);
4. подтверждение (получение письменного ответа третьих лиц относительно информации, содержащейся в бухгалтерских записях);
5. пересчет (проверка арифметических расчетов);
6. аналитические процедуры (анализ и оценка полученной информации с целью выявления ошибок и искажений).

Система внутреннего  контроля.

Под системой внутреннего  контроля понимается существующая в  каждой организации совокупность организационных  мероприятий, процедур и средств  контроля, направленных на сохранность  имущества и получения руководством организации достоверной информации об имущественном положении и результатах производственной деятельности.

Хорошо организованная система  внутреннего контроля должна обеспечивать:

1.соблюдение требований законодательства РФ при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;

2.исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры организации;

3.своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности;

4.предотвращение и выявление ошибок и нарушений;

5.сохранность активов организации.

Все элементы системы  внутреннего контроля в организации  подразделяются на две группы:

1.надлежащую систему бухгалтерского учета;

2.средства контроля.

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Расчет уровня существенности:

Базовый показатель	Значение базового показателя в отчетности фирмы-клиента, тыс. руб.	Доля  (%)	Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности. тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия	7218	5	361
Валовый объем реализации без НДС	41700	2	834
Валюта баланса	38400	2	768
Собственный капитал	9300	10	930
Общие затраты предприятия	36200	2	724

 

Порядок расчетов:

1.В графу 2 заносим показатели, взятые из бухгалтерской отчетности  экономического субъекта.

2.Показатели в графе  3 определены внутренней инструкцией  аудиторской фирмы и применяются  на настоящей основе.

3.Результаты в графе  4 рассчитываются путем умножения данных графы 2 на показатель графы 3 и делением полученного на 100.

4. Среднее арифметическое значение показателей графы 4 составляет:

(361+834+768+930+724)/5=723,4