Классификация затрат в зависимости от уровня деловой активности

Показатель				Величина, руб. на маш.-час
Ставка распределения  расходов на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования (Срсэо пл.г.)	РСЭО пл.г. / МЧ пл.г.	Группа оборудования	1	60,00
			2	60,90
			3	49,43
			4	57,78
			5	61,65
Ставка распределения  общепроизводственных расходов (Сопр)			ОПР пл.г./ МЧ пл.г.	61,89
Ставка распределения  общехозяйственных расходов (Сохр)			ОХР пл.г./ МЧ пл.г.	41,23

 

 

 

 

 

Таблица 9.1.

Прямые затраты  на изготовление изделия Б, руб. (фактический  выпуск изделия за месяц, шт.)

Виды затрат		По плану				По отчету				Отклонения
		Расход на изделие (из табл. 2.2)	Цена, руб. (из табл. 2.2)	Расход на выпуск (гр. 2 * Факт. выпуск)	Стоимость, руб. (гр. 3 * гр. 4)	Расход на выпуск	Стоимость, руб.	Цена, руб.	Расход на изделие	Цены, руб. (гр. 8 - гр. 3	Количества (гр. 6 - гр. 4)	стоимости, руб. (гр. 7 - гр. 5)
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Материальные затраты	сталь, кг	12	50	24000	1200000	24600	1205400	49	12,3	-1	600	5400
	пластмасса, кг	2,7	40	5400	216000	5100	220320	43,2	2,55	3,2	-300	4320
Затраты на оплату труда	штамповка, чел.-час.	2,1	50	4200	210000	4020	219492	54,6	2,01	4,6	-180	9492
	сборка, чел.-час.	4,8	65	9600	624000	9480	696780	73,5	4,74	8,5	-120	72780

 

Таблица 9.2.

Прямые затраты  на изготовление изделия Г, руб. (фактический  выпуск изделия за месяц, шт.)

Виды затрат		По плану				По отчету				Отклонения
		Расход на изделие (из табл. 2.2)	Цена, руб. (из табл. 2.2)	Расход на выпуск (гр. 2 * Факт. выпуск)	Стоимость, руб. (гр. 3 * гр. 4)	Расход на выпуск	Стоимость, руб.	Цена, руб.	Расход на изделие	Цены, руб. (гр. 8 - гр. 3	Количества (гр. 6 - гр. 4)	стоимости, руб. (гр. 7 - гр. 5)
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Материальные затраты	сталь, кг	15	50	60000	3000000	61200	2698800	44,09	15,3	5,90	1200	-301200
	пластмасса, кг	5,1	40	20400	816000	19800	855360	43,2	4,95	-3,2	-600	39360
Затраты на оплату труда	штамповка, чел.-час.	2,7	50	10800	540000	10560	576576	54,6	2,64	-4,6	-240	36576
	сборка, чел.-час.	5,4	65	21600	1404000	21240	1540140	72,51	5,31	-7,51	-360	136140

 

 

Таблица 10.1.

Расчет отклонений фактических затрат на изготовление изделия Б от плановых (на весь объем  выпускаемой продукции)

Вид затрат		Отклонения
		по цене, руб.	по количеству, руб.	общее, руб.
Материальные затраты	сталь, кг	-24600,00	30000,00	5400,00
	пластмасса, кг	16320,00	-12000,00	4320,00
	Итого	-8280,00	18000,00	9720,00
Затраты на оплату труда	штамповка, чел.-час.	18492,00	-9000,00	9492,00
	сборка, чел.-час.	80580,00	-7800,00	72780,00
	Итого	99072,00	-16800,00	82272,00
Дополнительная заработная плата производственных рабочих		16842,24	-2856,00	13986,24
Отчисления на социальные нужды		39410,84	-6683,04	32727,80
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования		-	-	966,00
Общепроизводственные расходы		-	-	715,90
Общехозяйственные расходы		-	-	326,87
Итого производственная себестоимость		-	-	140714,80

 

 

Таблица 10.2.

Расчет отклонений фактических затрат на изготовление изделия Г от плановых (на весь объем  выпускаемой продукции)

Вид затрат		Отклонения
		по цене, руб.	по количеству, руб.	общее, руб.
Материальные затраты	сталь, кг	-361200,00	60000,00	-301200,00
	пластмасса, кг	63360,00	-24000,00	39360,00
	Итого	-297840,00	36000,00	-261840,00
Затраты на оплату труда	штамповка, чел.-час.	48576,00	-12000,00	36576,00
	сборка, чел.-час.	159540,00	-23400,00	136140,00
	Итого	208116,00	-35400,00	172716,00
Дополнительная заработная плата производственных рабочих		35379,72	-6018,00	29361,72
Отчисления на социальные нужды		82788,54	-14082,12	68706,42
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования		-	-	2518,34
Общепроизводственные расходы		-	-	1840,88
Общехозяйственные расходы		-	-	840,51
Итого производственная себестоимость		-	-	14143,88

 

 

 

Таблица 11.1.

Расчет точки  безубыточности и запаса финансовой прочности по изделию Б

Показатель		По плану
Объем безубыточного производства (Qбез)	КЗ пост i / (Р - З пер. ед.)	117,39
Запас финансовой прочности	Qфакт - Qбез	1882,61

 

 

Таблица 11.2.

Расчет точки  безубыточности и запаса финансовой прочности по изделию Г

Показатель		По плану
Объем безубыточного производства (Qбез)	КЗ пост i / (Р - З пер. ед.)	191,01
Запас финансовой прочности	Qфакт - Qбез	3808,99

 

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что производственная себестоимость изделия Б больше плановых значений на 140714,80 руб. Произошло это в основном, за счет увеличения затрат  на оплату труда. Затраты на оплату труда в целом увеличились (на 82272,00), при этом  - произошло увеличение стоимости машино-часа при штамповке – на 4,6 руб. и стоимость человека-часа при сборке – на 8,5 руб. Количество машино-часов и человека-часов при этом уменьшилось. Производительность труда так же уменьшилась – на 16800,00 руб.

Увеличились прямые затраты. В данном случае, по изделию А  произошло фактическое уменьшение стоимости за 1 кг стали на 1 руб., что является положительным фактором, но произошло увеличение расхода  на каждое изделие – на 0,3 кг, что  в результате привело к увеличению общих затрат по данной статье.

Стоимость  1 кг пластмассы, напротив, увеличилась на 3,2 руб., но при этом произошло снижение расхода  на единицу продукции. В результате произошло уменьшение затрат по данной статье, что является благоприятным  фактором.

Точка безубыточности составляет 117 штук, а запас финансовой прочности достаточно высок – 1882 штук.

Руководству предприятия  можно порекомендовать:

1. Выявить причины снижения производительности труда (пересмотреть мотивационную составляющую, продолжительность рабочего времени, автоматизацию труда).
2. Найти причины увеличения стоимости пластмассы (возможно сменить поставщика).

По данным анализа продукта В можно сделать вывод, что  производственная себестоимость изделия В больше плановых значений на 14143,88 руб. Произошло это в основном, за счет увеличения затрат  на оплату труда.  Запланированные показатели на содержание и эксплуатацию оборудования предприятие превысило. Но нужно отметить, что по расходам на сырье и материалы наблюдается благоприятное отклонение в размере 261840,00 руб.

Проблема в снижении производительности труда и увеличении ставок оплаты труда. В то же время, рост основной заработной платы повлек за собой  и рост дополнительной заработной платы  и, соответственно, отчислений на социальные нужды.

В то же время, происходит снижение затрат на материалы и произошло  это за счет экономии пластмассы и  снижении цены на сталь.

Точка безубыточности составляет 191 штук, а запас финансовой прочности  достаточно высок – 3808 штук.

Руководству предприятия  можно порекомендовать:

1.Выявить причины снижения  производительности труда (пересмотреть  мотивационную составляющую).

2. Увеличить выпуск продукции  Б, так как это приведет к снижению постоянных издержек.

 

 

 

 

Глоссарий             ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

Затраты предприятия - экономический  показатель работы предприятия, отражающий финансовые расходы предприятия  на производство товаров и услуг.

Постоянные затраты - затраты  предприятия, не зависящие от объема производства. Постоянными затратами  являются затраты на содержание зданий, на содержание административного аппарата и т.д.

Затраты бездействия - полностью  постоянные затраты, которые остаются неизменными даже при остановленном  производстве.

Общие затраты - сумма постоянных и переменных издержек, необходимых  для определенного объема выпуска  продукции.

Анализ затрат - анализ величины, структуры и динамики затрат с  целью выявления их возможного снижения и более эффективного использования  имеющихся ресурсов.

Метод включения затрат в  себестоимость - метод учета затрат, при котором полные затраты распределяются между отдельными изделиями. Метод  предполагает отнесение производственных затрат на себестоимость продукции. Метод разделяет затраты на прямые и косвенные.

Методика группировки  затрат - классификация затрат в  зависимости от задач финансового  анализа:

- по способу отнесения  на себестоимость: на прямые  и косвенные;

- по функции в производственно-коммерческом  цикле: на производственные, коммерческие  и административные;