Этапы аудиторской проверки

Наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «У» мы выразим в аудиторском заключении. Об искажения, выявленных в бухгалтерской отчетности, равно как и об отмеченных в ходе проверки отклонениях порядка совершения ОАО «У» хозяйственных операций от требований законодательных и нормативных актов, действующих в РФ, Вы будете проинформированы в нашем письменном отчете.

Мы несем ответственность за проведение аудиторской проверки в полном объеме и в оговоренный срок, а также за соблюдение коммерческой тайны.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «У» за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации.

Мы просим руководство ОАО «У» письменно подтвердить достоверность и полноту представленной для аудита документации и бухгалтерской отчетности.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с персоналом Вашей организации на то, что в наше распоряжение будет предоставлены первичные документы, регистры бухгалтерского учета, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адрес дебиторов и кредиторов писем о подтверждении ими соответствующей задолженности по составленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Вашей организации.

Нарушение данного условия является основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых нами услуг определяется в зависимости от времени, необходимого для планирования и проведения аудиторской проверки в Вашей организации, исходя из почасовых ставок сотрудников аудиторской организации. Оплата отдельных видов работ может изменяться со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем классификации сотрудников аудиторской организации. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Мы проведем аудит с 10 по 23 мая 2012 г., что включает время на проведение аудиторской проверки и составление аудиторского заключения.

Данное письмо считается действительным до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма-обязательства с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашения о проведении аудита бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по ее содержанию.

С уважением,

Руководитель аудиторской организации ООО «Х»

Петров  А.С.

           Главное содержание деятельности аудитора на первом этапе заключается в сборе и документировании информации, касающейся новых клиентов и ее обновлении по прежним. При этом следует руководствоваться такими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», «Понимание деятельности экономического субъекта», «Общение с руководством экономического субъекта».

ЭТАП II. Планирование аудита.

          Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.

Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности включает:

а) планирование проверки по существу – составление комплекса вопросов, включая перечень статей баланса, по которым проводится проверка;

б) планирование персонального состава, т.е. кто именно проверяет отдельные участки;

в) составление календарного графика проверки, т.е. когда и с какими затратами времени будут проводиться отдельные аудиторские процедуры.

Планирование аудита подразделяется на:

предварительное планирование,

подготовку и составление общего плана и программы аудита.

Основные работы по планированию аудита проводятся после согласия аудитора на выполнение договора. Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности является непрерывным процессом.

Аудитор обязан внести в план проверки необходимые изменения, если:

заказчик предоставил неточные сведения о положении дел, что привело к изменению узловых позиций проверки;

обнаружены существенные ошибки, и необходимо провести дополнительные проверочные процедуры;

задержки по вине заказчика привели к изменению сроков проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности.

По итогам предварительного планирования аудиторская фирма окончательно решает вопрос о возможностях проведения аудита и заключения договора, определяет количественный и качественный состав группы специалистов для проведения аудита, а также стоимость аудиторских услуг.

После написания письма на проведение аудиторской проверки аудиторская организация и предприятие заключают договор на оказание аудиторских услуг.

В аудиторской деятельности используются различные виды договоров: на проведение аудита, на абонентское обслуживание, на консультационно-информационное обслуживание и т.д.

Договор на проведение аудиторской проверки – это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и предприятием. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика-клиента и исполнителя-аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров. Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита. В договоре необходимо учитывать некоторые особенности аудита Российской Федерации. Это обусловлено тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита.

            После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.

Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый характер.

В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут быть одновременно аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги, не запрещенные законодательством в области аудита. Если договор не сопровождается письмом, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.

Текст договора должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:

• предмет договора на оказание аудиторских услуг;

• условия оказания аудиторских услуг;

• права и обязанности аудиторской организации;

• права и обязанности предприятия;

• ответственность сторон и порядок разрешения споров;

• стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.

ДОГОВОР №____

на проведение аудиторской проверки

г.___________                                                                                                            "___"______________2012 г.

Аудиторская фирма ООО «Х», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Петрова А.С., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ОАО «Х», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Иванова А.С., действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель обязуется провести работу по организации аудиторской проверки для дачи заключения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика за период c 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года и обеспечить выполнение указанной проверки, а также предоставление письменной информации (отчета) аудитора руководству Заказчика по результатам проведения аудита.
1.2. Аудиторская проверка осуществляется в выборочном порядке установления достоверности бухгалтерского учета и отчетности на основании документов, предоставленных Заказчиком. Проверка производится по отчетным периодам согласованным с Заказчиком.
1.3. Сроки выполнения работы устанавливаются с 10 мая по 23 мая 2012 года.

2. Обязанности сторон

2.1.Заказчик обязан:
а) своевременно предоставлять Исполнителю данные по оперативному и бухгалтерскому учету, первичные документы, планы, приказы, договоры, акты и другую необходимую информацию для осуществления работ, предусмотренных п.1.1.;
б) провести в сроки, определенные действующими нормативными документами, полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика собственными силами и за счет Заказчика;
в) предоставить по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам, связанным с проведением работ, предусмотренных в п. 1.1. настоящего Договора, а также справки и копии необходимых документов;
г) оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.
2.2. Исполнитель обязан:
а) применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;
б) выполнить работу в полном объеме и в сроки, определенные в договоре;
в) квалифицированно проводить аудиторскую проверку;
г) информировать Заказчика о возможных последствиях ведения бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Заказчика в представленном для проверки виде.
2.3. При условии соблюдения Заказчиком всех рекомендаций, предложенных Исполнителем, Исполнитель берет на себя обязательство отстаивать интересы Заказчика в органах налоговой инспекции, других контролирующих органах.

3. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов.

3.1. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет_____________рублей.
НДС не предусмотрен.
3.2. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.
3.3. Оплату за выполненную работу Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо - сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,5% от суммы платежа.
3.4 Стоимость услуг может пересматриваться с учетом возрастания объемов оказываемых услуг и оформляется дополнительным соглашением к настоящему договору в соответствии с расценками Исполнителя.

4. Ответственность сторон.

4.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
4.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.
4.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться в суде г. _______________.
4.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора в пределах суммы договора.
4.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5. Конфиденциальность.

5.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации и данные, предоставленные каждой из сторон в связи с настоящим Договором, не раскрывать в общем или в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного согласия Заказчика и Исполнителя.

6. Срок действия договора и условия расторжения договора

6.1. Настоящий договор действует с момента подписания и действует до момента фактического выполнения работ Исполнителем или расторжения договора.
6.2. Договор может быть расторгнут по согласованию сторон или в одностороннем порядке с письменным уведомлением другой стороны не менее чем за пять рабочих дней до момента расторжения.
6.3. При расторжении договора со стороны Заказчика он обязан оплатить услуги Исполнителя на основании одностороннего акта Исполнителя, содержащего сведения об объеме и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ с момента начала срока действия Договора и до момента письменного уведомления о его расторжении.
6.4. Исполнитель может расторгнуть договор в случае задержки со стороны Заказчика оплаты или не предоставления необходимых для работы документов. Исполнитель обязан вернуть предоплату за вычетом стоимости фактически выполненных работ.