Формирования бухгалтерского баланса на примере предприятия Сельскохозяйственная артель (Колхоз) «Ленинский путь»

  Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса…………………………………...5

2. Краткая экономическая характеристика организации …………..23
3. Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на предприятии…………………………………………....32

3.1      Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского          баланса……………………………………………………………………....32

3.2      Последовательность в формировании бухгалтерского баланса…35

3.3        Контроль отчетных показателей………………………………….41

Выводы и предложения…………………………………………………….46

Список литературы…………………………………………………………48

Приложения…………………………………………………………………50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский баланс является одной из форм промежуточной и годовой отчетности, то есть используется внешними пользователями для оценки финансового состояния организации. Правильность его составления и достоверность отраженной в нем информации имеет важное значение.

Бухгалтерский баланс характеризует  имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату.

Целью курсовой работы  является изучение состава, структуры  и порядка формирования бухгалтерского баланса на примере предприятия Сельскохозяйственная артель (Колхоз) «Ленинский путь».

В соответствии с целью  поставлены следующие задачи:

1. Изучение теоретических  аспектов состава, структуры и  порядка формирования бухгалтерского  баланса;

2.   Определение финансового состояния за последние три года;

3. Рассмотрение подготовительных  работ перед формированием баланса  СХА (Колхоз) «Ленинский путь»;

4.     Рассмотрение последовательность в формировании баланса;

5. Изучение последовательности формирования показателей бухгалтерского баланса;

6.    Проведение контроля отчетных показателей.

Объектом исследования курсовой работы является Сельскохозяйственная артель (Колхоз) «Ленинский путь».

Периодом исследования для рассмотрения финансового состояния  организации являются 2007-2009гг., изучения порядка формирования бухгалтерского баланса – первый квартал 2010г.

Основными приемами и  методами при написании курсовой работы являются монографический, логический, экономико-статистический, метод составления таблиц.

Источниками информации, которые являются основой теоретической и информационной базой исследования состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса Сельскохозяйственная артель (Колхоз) «Ленинский путь», послужили законодательные и нормативные акты, учебные пособия авторов, изучающих теорию и практику формирования показателей данной формы отчетности, учетные регистры организации, на основании которых производится заполнение бухгалтерского баланса, а также данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса

 

В настоящее время, все  организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность [1].

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [4]. Бухгалтерский баланс за 2007-2009 г.г. представлен в приложениях А, Б, В, квартальный баланс за 2010г. в приложении Г, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007-2009г.г. - приложение Д, Е, Ж, форма №2 за квартал 2010г. – приложение З, форма №3 «Отчет об изменениях капитала» за 2007-2009 г.г. – приложение И, К, Л, форма №4 «Отчет о движении денежных средств» за 2007-2009 г.г. – приложение М, Н, О, форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2007-2009г.г. – приложение П, Р, С, форма №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» за 2007-2009г.г. – приложение Т, У, Ф.

В соответствии с Федеральным  законом от 21 ноября 1996г. №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» [1], Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. №34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 27 августа 1998г., регистрационный номер 1598)[2], и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. №43н (по заключению Министерства юстиции РФ от 6 августа 1999г. №6417 – ПК указанный приказ в государственной регистрации не нуждается)[4], бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (форма №1), Отчета о прибылях и убытках (форма №2), Отчета об изменениях капитала (форма №3), Отчета о движении денежных средств (форма №4), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года.

Кроме того, организация  должна составлять промежуточную бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с Положением ПБУ 4/99. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, представление и публикация промежуточной бухгалтерской отчетности производятся в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ или учредительными документами организации [4].

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: полное наименование юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика, вид деятельности, организационно-правовую форму, единицы измерения (либо в тысячах, либо в миллионах рублей, без десятичных знаков), адрес организации, дату утверждения организации отчетности, дату отправки. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте РФ. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации [17].

В бухгалтерском учете  термин «бухгалтерский баланс» имеет  два значения:

1) равенство итогов (равны итоги записей по дебету и кредиту, по аналитическим и синтетическим счетам, а также равны итоги актива и пассива бухгалтерского баланса);

2) основная форма бухгалтерской  отчетности.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату [4]. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, на основании баланса определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период.

Как уже было сказано  выше, равенство итогов актива и  пассива – важнейшая особенность  бухгалтерского баланса, потому что  как в активе, так и в пассиве  отражаются хозяйственные средства в организации, но с разных сторон. В пассиве – как сформировались, а в активе – состав средств. Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Статьи актива располагаются в порядке возрастания ликвидности, то есть в зависимости от того как быстро имущество может преобразоваться в денежную форму. Актив баланса раскрывает имущественный состав организации, пассив показывает какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации. Статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности возврата обязательств.

При составлении бухгалтерского баланса бухгалтер должен руководствоваться  следующими правилами:

1) данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец прошлого года;

2) не допускается зачет  между статьями актива и пассива, кроме случаев, когда указанный зачет предусматривается соответствующими нормативными документами;

3) отдельные показатели  отражаются в нетто-оценке, то  есть за минусом регулирующих величин (амортизация), амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости;

4) активы и пассивы  в балансе должны показываться  в зависимости от срока их  обращения, то есть могут быть  долгосрочные (свыше 1 года) и краткосрочные (до 1 года);

5) остатки по счетам  бухгалтерского учета, отражающие  расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде.  

Достоверность данных бухгалтерского учета должна подтверждаться результатами инвентаризации, инвентаризируются все статьи баланса. Статьи баланса заполняются на основании данных главной книги или иного регистра, заменяющего главную книгу.

Форма №1 (бухгалтерский  баланс) состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы»  и «Оборотные активы», пассив – три раздела «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Актив баланса. Раздел I «Внеоборотные активы»: Нематериальные активы (строка 110). По этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания.

Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов, необходимо из их первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной амортизации.

План счетов предусматривает  две схемы списания стоимости  нематериальных активов:

- с использованием  счета 05 «Амортизация нематериальных  активов» (Дебет 08,20,23,25,26,29,44,97 Кредит 05);

-  без использования  счета 05 (Дебет 08,20,23,25,26,29,44,97 Кредит 04).

При использовании первой схемы по строке 110 баланса должно быть указано дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы»  за минусом сумм, учтенных по кредиту  счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Во втором случае по строке 110 баланса должно быть указано  дебетовое  сальдо по счету 04 «Амортизация  нематериальных активов».

К нематериальным активам  относят:

- исключительные права  на изобретение, промышленный  образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

- имущественные права  на топологии интегральных микросхем;

- деловую репутацию  фирмы, то есть разницу между  ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов;

- организационные расходы [15].

Основные средства (строка 120). По строке 120 показывают остаточную стоимость всех основных средств организации. В соответствии с ПБУ 6/01 основные средства - это имущество, которое используется  в организации в качестве средств труда более одного года (например, здание, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства).

Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, необходимо из их первоначальной стоимости (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства») вычесть суммы начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»).

Не амортизируемые объекты  основных средств отражаются в балансе по первоначальной стоимости (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»). К ним относятся:

- земельные участки  и объекты природопользования;

- музейные предметы  и коллекции;