Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

     На  начало отчетного года дебиторская  задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 379 тыс. руб., а на конец отчетного периода 616 тыс. руб.

     По  статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются данные о вложениях в краткосрочные ценные бумаги, о займах, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев, и т.п.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  краткосрочных финансовых вложений, являются 58 «Финансовые вложения»  и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

     Подраздел заполняется на основе данных ведомости  №28-АПК аналитического учета по счетам финансовых вложений, соответствующих сводных данных журнала-ордера №5-АПК. При необходимости привлекаются данные из книги учета ценных бумаг. На начало отчетного года краткосрочные финансовые вложения составляют 22 тыс. руб., а на конец отчетного периода 0 тыс. руб.

     По  статье «Денежные средства» показывается остаток средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а так же денежные документы и переводы в пути.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  денежных средств, являются 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Подраздел заполняется на основе дебетовых  ведомостей журналов-ордеров №1-АПК, №2-АПК, №3-АПК и ведомости №25-АПК  аналитического учета по дебету счетов 55,57. На начало отчетного года остаток денежных средств составляет 7 тыс. руб., а на конец отчетного периода 81 тыс. руб.

     По  статье «Прочие оборотные активы» показываются активы, не вошедшие в предыдущие статьи раздела 2 «Оборотные активы». Данная строка предприятием не заполняется.

     В разделе 3 пассива баланса «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» должно быть отражено сальдо по счету 80 «Уставный капитал», соответствующее сумме оплаченного капитала и величине, зафиксированной в учредительных документах организации.

     В текущем бухгалтерском учете  записи по счету 80 «Уставный капитал» могут иметь место лишь в случаях  увеличения или уменьшение уставного (складочного) капитала осуществляется по результатам рассмотрения итогов финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий год после внесения необходимых изменений в учредительные  документы организации. Увеличение уставного капитала в акционерных  обществах допускается увеличением  номинальной стоимости акций  или размещение дополнительных акций.

     Уменьшение  уставного капитала может происходить за счет уменьшения номинальной стоимости акций или сокращение их общего количества.

     Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости №69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 80 из журнала-ордера №12-АПК [38, c. 57]. Уставный капитал предприятия составляет – 23 тыс. руб.

     По  статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров», суммы выкупа отражается с отрицательным знаком и уменьшает итог раздела. Данная строка предприятием не заполняется. [36, c. 321]

     По  статье «Добавочный капитал» переносится кредитовый остаток по счету 83«Добавочный капитал». По кредиту счета 83 отражается: увеличение стоимости основных средств после их переоценки; эмиссионные доходы; курсовые разницы, когда задолженность в уставный капитал выражена в иностранной валюте.

     Для заполнения подраздела используются данные ведомости №69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 83 журнала-ордера №12-АПК. Добавочный капитал предприятия составляет 2714 тыс. руб.

     По  статье «Резервный капитал» отражается сальдо счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал организации может включать резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованы в соответствии с учредительными документами.

     Резервный фонд акционерного общества формируется  путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных  отчислений предусматривается уставом  общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

     Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, погашения  облигаций и выкупа собственных  акций в случае отсутствия иных средств.

     Резервный фонд акционерного общества, образованный в соответствии с законодательством, не может использоваться для иных целей.

     Подраздел заполняется на основе данных по счету 82 из ведомости №68-АПК аналитического учета по счетам резервов и соответствующих  сводных данных по счету 82 из журнала-ордера №12-АПК. Данная строка предприятием не заполняется. [38, c. 62]

     По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом бухгалтерском балансе отражается соответствующее сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При составлении промежуточной отчетности по указанной статье приводится соответствующее сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». На начало отчетного года непокрытый убыток составляет 3814 тыс. руб., а на конец отчетного периода 4175 тыс. руб.

     При подсчете итога раздела 3 «Капитал и  резервы» из суммы показателей всех строк непокрытый убыток вычитается (должен быть показан в бухгалтерском  балансе в круглых скобках).

     Некоммерческие  организации в раздел «Капитал и  резервы» вместо статей  «Уставный  капитал»,  «Резервный капитал» и  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают статью «Целевое финансирование». Итого по разделу III составляет на конец отчетного года равен (1438) тыс. руб.

     Кредиторская  задолженность в части кредитов, банков и займов в бухгалтерском балансе приводится в разделах 4 и 5 пассива баланса («Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства») в разрезе сроков их погашения: подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и подлежащие погашению более в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     Задолженность по полученным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с  учетом причитающихся к уплате процентов.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе по соответствующим  статьям «Займы и кредиты», являются 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Подраздел заполняется на основе данных соответствующих  счетов в ведомости №26-АПК аналитического учета кредитов и займов и сводных данных по кредитам и займам из журнала-ордера №4-АПК. На начало отчетного года остаток по кредитам и займам составляет 440 тыс. руб., а на конец отчетного периода 868 тыс. руб.

По статье «Кредиторская задолженность» отражается итоговая сумма кредиторской задолженности организации. Расшифровка приведена в строках 621-625.

     Подраздел заполняется в части счета 60 на основе журнала-ордера №6-АПК, счета 71 - журнала-ордера №7-АПК, прочих счетов - журнала-ордера №8-АПК и соответствующих ведомостей аналитического учета.

     На  начало отчетного года кредиторская задолженность составляет 654 тыс. руб., а на конец отчетного периода 475 тыс. руб.

     По  строке 621 (статья "Поставщики и подрядчики") показывают задолженность перед  поставщиками и подрядчиками. Задолженность на начало отчетного года 234 тыс. руб., а на конец года 110 тыс. руб.

     По  строке 622 (статья "Задолженность  перед персоналом организации") нужно  привести сумму начисленной, но еще  не выданной заработной платы. Задолженность на начало отчетного года 20 тыс. руб., а на конец года 17 тыс. руб.

     По  строке 623 (статья "Задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами") отражают задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами. То есть надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Задолженность на начало отчетного года 11 тыс. руб., а на конец года 4 тыс. руб.

     По  строке 624 (статья "Задолженность  по налогам и сборам") указывают  задолженность перед бюджетом. Задолженность на начало отчетного года 324 тыс. руб., а на конец года 328 тыс. руб.

     По  строке 625 (статья "Прочие кредиторы") представляется прочая кредиторская задолженность  организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п. Задолженность на начало отчетного года 65 тыс. руб., а на конец года 16 тыс. руб.

     Статья  «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» должна характеризовать остатки непогашенных обязательств организации перед юридическими и физическими лицами, связанных с выплатой дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и т.п.

     Соответствующая информация накапливается в текущем  бухгалтерском учете по кредиту  счета 75 «Расчеты с учредителями». Данная строка предприятием не заполняется. [26, c. 54]

     По  статье «Доходы будущих периодов» отражается кредитовый остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов». Он может включать суммы предстоящих поступлений в виде арендной и квартирной платы, суммы задолженности по недостачам имущества, подлежащие высказыванию с виновных лиц, и т.п. Данная строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Резервы предстоящих расходов» отражаются остатки неиспользованных средств резервов, например, на оплату отпусков работников, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт основных средств и т.п.

     Данные, необходимые для заполнения этой статьи, в текущем бухгалтерском  учете формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Данная строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Прочие краткосрочные обязательства» показывается сумма краткосрочных пассивов, не нашедших отражение по другим статьям раздела 5 «Краткосрочные обязательства». Данная строка предприятием не заполняется. Итого по разделу V составляет на начало отчетного года 1094 тыс. руб., а на конец года 1343 тыс. руб.

     Валюта  баланса отражает в активной и  пассивной частях бухгалтерское  соответствие размеров экономических  резервов, представленных собственниками и кредиторами. Валюта баланса по активу равняется балансу по пассиву на начало года 3866 тыс. руб., а на конец года 3754 тыс. руб. Валюта баланса предприятия за анализируемый период уменьшалась на 112 тыс. рублей или на 2,9 %, что косвенно свидетельствует о сужение хозяйственного оборота.

     В Справке о наличии ценностей, учитываемых на Забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на Забалансовых счетах: арендованных основных средств; товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение; материалов, принятых в переработку; товаров, принятых на комиссию; бланков строгой отчетности; списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов; обеспечение обязательств и платежей полученные; обеспечение обязательств и платежей выданные; износ жилищного фонда; основные средства, сданные в аренду, и т.п.

     При ее заполнение следует воспользоваться  указаниями, приведенными в Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций. Данная справка предприятием не заполняется [29, с. 55]. 

     3.2 Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской финансовой отчетности

     Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную  и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают  отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его  финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и  пояснения.

     Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и  информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих  формах. Например, балансовую статью «Нематериальные  активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме  № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.