Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

     Нематериальные  активы, по которым погашается стоимость  посредством амортизации, должны быть показаны в бухгалтерском балансе  по остаточной стоимости.

     Остаточная  стоимость различных нематериальных активов может быть исчислена  по-разному. Если амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то их остаточная стоимость  определяется как разница между  дебетовым сальдо по счету 04 «Нематериальные  активы» и кредитовым сальдо по счету 05 по состоянию на 31 декабря отчетного  года. Если амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете за счет уменьшения их первоначальной стоимости, то остаточная стоимость такой группы нематериальных активов соответствует  конечному сальдо по счету 04  по состоянию  на 31 декабря отчетного года.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе по статье «Нематериальные активы», являются 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». [36, с. 42]

     Для заполнения подраздела «Нематериальные  активы» используются данные ведомости  №72-АПК аналитического учета нематериальных активов и их износа и журнала-ордера №13-АПК. [35, с. 303]

Данная  строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Основные средства» должны быть показаны данные по основным средствам организации, как действующим, так и находящимся на консервации, в запасе, аренде, доверительном управлении.

     Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в бухгалтерском  балансе по остаточной стоимости. Исключения составляют основные средства, по которым  в соответствии с установленным  порядком погашение стоимости не производится. Остаточная стоимость  основных средств определяется как  разница между их первоначальной стоимостью  и суммой начисленных  амортизационных отчислений.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе по статье «Основные средства», являются 01 «Основные  средства» и 02 «Амортизация  основных средств».

     Заполнение  данного подраздела производится на основе данных аналитического учета по счетам 01 и 02 и сводных данных по этим счетам, отраженным в журнале-ордере №13-АПК [34, c. 112].

     На  начало отчетного года стоимость основных средств составляет 1077 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1290 тыс. руб. В состав основных средств входят: здания – 5096 тыс. руб., сооружения и передаточные устройства – 337 тыс. руб., машины и оборудования – 746 тыс. руб., транспортные средства – 150 тыс. руб., продуктивный скот – 159 тыс. руб., земельные участки и объекты природопользования – 214 тыс. руб. Амортизация основных средств составляет 5785 тыс. руб.

     По  статье «Незавершенное строительство» отражается стоимость незавершенных строительных работ независимо от способа их осуществления (подрядным или хозяйственным), включая оборудование отечественное и импортное, предназначенное к установке.

     К незавершенному строительству относятся  так же объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, и объекты недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие их государственную регистрацию.

     Объекты незавершенного строительства должны отражаться в бухгалтерском балансе  по фактическим затратам.

     Заполнение  данного подраздела производится: в  части счета 08 – на основании  ведомости №79-АПК аналитического учета затрат по капитальным вложениям и ремонту, в части счета 07 – на основании данных соответствующей ведомости аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары, в части сумм в расчетах - на основании данных ведомости №38-АПК аналитического учета по счетам расчетных операций. Для сверки привлекаются данные по соответствующим счетам из журналов-ордеров №8-АПК, №-10-АПК и №16-АПК [29, c. 45].

     Данная  строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» должны быть отражены данные об имуществе организации, имеющие материально-вещественную форму и приобретенным (поступившем) для предоставления за плату с целью получение дохода во временное пользование (временное владение и пользование) по договору лизинга, по договору проката и т.п.

     Объекты, предоставленные за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование), отражаются в бухгалтерском  балансе по остаточной стоимости. [36, c. 46]

     Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности являются 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств».

     Подраздел заполняется на основании данных аналитического учета по счету 03, содержащихся в ведомости №46-АПК аналитического учета. [33, c. 310]

Данная  строка предприятием не заполняется.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» представляются данные о долгосрочных инвестициях организации в дочерни и зависимые общества, о приобретенных на срок более 12 месяцев долговых ценных бумагах, о займах, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев, и т.п.

     Финансовые  вложения, по которым можно исчислить  в установленном порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской  отчетности на конец отчетного периода  по текущей рыночной стоимости.

     Финансовые  вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  долгосрочных финансовых вложений, являются 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

     Подраздел заполняется на основании данных ведомости №28-АПК аналитического учета финансовых вложений, журнала-ордера №5-АПК с привлечением книги учета  ценных бумаг [38, c. 66].

Данная  строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Прочие внеоборотные активы» приводятся данные о средствах и вложениях, относящихся к внеоборотным, но не получившие отражения в рассмотренных статьях раздела 1 «Внеоборотные активы».

Данная  строка предприятием не заполняется.

      Итого по разделу I, суммируются все статьи по разделу = 1290 тыс. руб.

     Во  втором разделе актива баланса  «Оборотные активы»  в подразделе «Запасы» организация показывает данные об остатках сырья, материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме, расходов будущих периодов и т.п.

     По  статье «Запасы» отражается итоговая стоимость всех материальных запасов и затрат организации. Для заполнения строки об остатков сырья и материалов надо использовать данные счетов 10 «материалы» и 16 «отклонение стоимости материальных ценностей» (счет 16 в организации не открывается). На счете 10 отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, тары и т.д. Все МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости. [36, c. 48]

     По  статье «Животные на выращивании и откорме» заполняется предприятиями животноводства и птицеводства, отражается дебетовое сальдо по счету 11 (журнал-ордер №11, ведомость №73-АПК).

     По  статье «Затраты в незавершенном производстве» отражаются остатки по счету 20 «основное производство», 21 «полуфабрикаты собственного производства», 23 «вспомогательные производства», 29 «обслуживающие производства и хозяйства», 46 «выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «расходы на продажу».

     В случае если организация использует в текущем учете затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается нормативная (плановая) себестоимость выпущенной и сданной на склад готовой продукции. Данная строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Товары отгруженные» приводится остаток по счету 45«Товары отгруженные» на конец отчетного периода. На счете 45 отражается фактическая себестоимость товаров отгруженных покупателям. Товары учитываются на этом счете, если выручка от продажи не может быть признана в бухгалтерском учете. Это происходит в ситуациях: когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения дополнительных условий и эти условия еще не выполнены; когда товары переданы на продажу по договору комиссии и посредник их не продал; когда товары отгружены покупателю по бартеру и встречная по ставке не произведена [27, c. 235]. Данная строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. Например, сумма арендованной платы, перечисленной авансом, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств и т.п.

     Подраздел в части материальных ценностей  заполняется на основании соответствующих  ведомостей №46-АПК аналитического учета материальных ценностей, товаров  и тары по каждому счету, а по затратам на производство – на основании  соответствующих лицевых счетов по каждому счету формы №83-АПК  либо ведомостей №84-АПК аналитического учета затрат на производство. Для  проверки сводных сумм по счетам привлекается соответствующие данные из журнала-ордера №10-АПК. Данная строка предприятием не заполняется.

     По  статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела 2. Данная строка предприятием не заполняется [36, c. 314].

     На  начало отчетного года стоимость  запасов составляет 2381 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1767 тыс. руб. Снижение произошло из-за уменьшения сырья, материалов, других аналогичных ценностей, затрат в незавершенном производстве.

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» приводится сумма НДС, которая на конец отчетного периода не списана со счета 19. при приобретении материальных ценностей НДС отражается по дебету счета 19, по мере оплаты счетов поставщиков и принятие на учет ценностей или при зачете обязательств, оплаченная сумма НДС списывается с кредита счета 19.

     Подраздел заполняется на основе данных ведомости  №32-АПК аналитического учета операций по налогу  на добавленную стоимость  по счетам 19, 68 и сводных данных по счету 19 журнала-ордера №10-АПК. Данная строка предприятием не заполняется.

     Информация  о состоянии дебиторской задолженности  с учетом ожидаемых сроков ее погашения  представляется во втором разделе бухгалтерского баланса самостоятельными подразделами: дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев; дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение  12 месяцев после отчетной даты.

     В составе дебиторской задолженности  отражается задолженность покупателей  и заказчиков, дочерних и зависимых  обществ, участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал, задолженность, числящаяся за финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами,  включая переплату по налогам, сборам, отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования  и др. Кроме того, по данным статьям  показываются непогашенные суммы задолженности  отдельных работников данной организации  по займам или ссудам, предоставленным им на разные цели, независимо от источников, остатки непогашенных ими подотчетных сумм, невостребованные суммы по претензиям к поставщикам за нарушение последними договорных обязательств и т.п.

     Счетами, информация которых обобщается в  бухгалтерском балансе в составе  дебиторской задолженности, являются 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части расчетов по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др., [29, c. 50]/