Денежные средства

     Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно.

     Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают  в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

     С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

     Специфика учета активов и обязательств в иностранной валюте заключается  в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности  пересчета и исчислении и учете  курсовых разниц.

     Порядок оценки активов и обязательств организаций  в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых  выражена в иностранной валюте», в котором обобщены действовавшие  до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту  учета.

     В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной  валюте, для отражения в бухгалтерском  учете и отчетности подлежит пересчету  в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной  валюте или дату составления отчетности.

     Курсовая  разница – это разница между  рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления  бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной  по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к  бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления  бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

     Курсовые  разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации (кроме операции по формированию уставного капитала) как внереализационные расходы  и доходы.

     Курсовые  разницы должны учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражают отрицательные  курсовые разницы в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту – положительные  курсовые разницы.

     Курсовые  разницы, связанные с формированием  уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы  относят на увеличение счетов по учету  расчетов с учредителями с кредита  счета 83 «Добавочный капитал», а  отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета  расчетов.

     Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

     Автоматический  учет операций движения средств на расчетных и иных счетах в банках позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических  счетов бухгалтерского учета; создавать  и распечатывать платежные документы  для осуществления безналичных  расчетов; осуществлять записи на счетах и в регистрах бухгалтерского учета на основании полученных выписок  из банка; составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей; осуществлять контроль за предстоящими поступлениями средств от дебиторов  и платежами кредиторам. Схема  автоматизации учета операций движения денежных средств на расчетных и  иных счетах в банках представлена на рисунке 4. 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 4. Схема автоматизации учета операций движения денежных средств на счетах в банках

      2. Практика ведения  бухгалтерского учета  денежных средств  на примере предприятия  ООО «Региональная Сырьевая Компания» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Региональная  Сырьевая Компания» создано в  соответствие с Федеральным законом  от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Сокращенное наименование Общества на русском языке: ООО «РСК». Основной целью создания Общества является удовлетворение общественных потребностей, и получение максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления коммерческой деятельности, не противоречащей действующему законодательству Российской Федерации. Предметом деятельности Общества является: производство и реализация строительных материалов.

     Наличный  и безналичный учет денежных средств на предприятии ведется автоматизировано с помощью бухгалтерской программы «1С-Бухгалтерия». Рассмотрим один день (29.08.2008 г.) учета денежных средств этого предприятия:

• Принято от Займ учредителя 49 000 рублей – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 50 Кредит сч. 66–3; для оформления поступления наличных денег в кассу организации применен Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), который представлен в Приложении 1. По форме приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции, которая подписывается главным бухгалтером. Квитанция отдается учредителю (кассовый чек не отбит).
• Принято от ООО «Торговый дом Эстрал-Ресурс» 15568 рублей 50 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 50 Кредит сч. 62–1; оформлен Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), а также отбит чек на кассовом аппарате на эту сумму, которые представлены в Приложении 1. Квитанция и кассовый чек отдается покупателю.
• Выдана заработная плата работнику на сумму 57500 рублей 00 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 70 Кредит сч. 70; оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) – документ выписан в одном экземпляре бухгалтером, подписан руководителем организации и главным бухгалтером, а также работником получившим деньги. Расходный кассовый ордер представлен в Приложении 1.
• Выдано под отчет работнику сумма 7068 рублей 50 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 71.1 Кредит сч. 70; также оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО-2), который представлен в Приложении 1.

     Счет 50 – Касса на 29.08.2008 г.

     Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистраций (форма  №КО-3). Отчет кассира и вкладной лист (распечатаны из программы «1-С Бухгалтерия») за 29.08.2008 представлены в Приложении 1. Z-отчет регистрируется в Журнале кассира-операциониста (форма №КМ-4), который также представлен в Приложении 1.

     Безналичные расчеты производятся с помощью  программы Интернет. Документы распечатываются  по требованию клиента, например, платежное  поручение или платежное требование, где указаны реквизиты нашего предприятия (номер счета, банк, ИНН, сумма) и плательщика (поставщика). Документы  представлены в Приложении 1.

     Итак, на предприятии ООО «Региональная Сырьевая Компания» в основном ведется безналичный расчет с поставщиками (покупателями) через Интернет. Наличный учет ведется с помощью приходных (расходных) кассовых ордеров, кассовых чеков и т.д. Общий учет денежных средств ведется автоматизировано с помощью программы «1-С Бухгалтерия». 
 

      Заключение 

     В курсовой работе представлены основы бухгалтерского финансового учета денежных средств и денежных документов на предприятиях и организациях. Наличие необходимой величины средств (собственных или заемных) является обязательным условием осуществления предпринимательской деятельности как юридических, так и физических лиц. Без солидной суммы на счетах в банках, готовности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной истории и высокой деловой репутации занять авторитетное место среди бизнесменов не представляется возможным.

     С помощью теоретических знаний бухгалтерского финансового учета показано практическое ведение учета денежных средств  на предприятии ООО «Региональная Сырьевая Компания»: ведение бухгалтерского учета денежных средств на этом предприятии выбрано правильно, автоматизировано и упрощенно с помощью компьютерных программ («1-С Бухгалтерия»).  
 

      Список литературы 

1. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: Вузовский учебник ВЗФЭИ, 2003.
2. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
3. Денежные средства: учет, анализ, аудит / Под ред. В.А. Пипко – М.: Финансы и статистика, 2007.
4. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега-Л, 2007.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М: ИНФРА-М, 2007.
6. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М: КНОРУС, 2007.
7. Приложение к «Финансовой газете» / Учет денежных средств / Под ред. О.В. Агабекян, 2007.
8. Журнал «Вестник ВЗФЭИ №7» / Некоторые вопросы учета денежных средств / Под. ред. М.И. Бойко, 2004.
9. План счетов и инструкция по его применению. – М.: Экономик Пресс, 2004.
10. Налоговый Кодекс – М.: Омега-Л, 2004.
11. Справочная система «Консультант +».