Действующий порядок формирования показателей финансовых вложений на предприятии ООО«Вымпел»

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-принято к учету  имущество, полученное в счет доходов  от долевого участия в уставных капиталах других организаций.. 

4. Учет финансовых вложений в акции

Акции выпускаются обыкновенные и привилегированные.

Владельцы обыкновенных акций в соответствии с Федеральным законом  «Об  акционерном обществах» имеют право  участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса, а также обладают правом на получение части прибыли в виде дивидендов, размер которых от результатов предпринимательской деятельности акционерного общества. При ликвидации акционерного общества они имеют право на получение части имущества после погашения всех долгов общества.

Владельцы привилегированных акций могут  не иметь права голоса на общем  собрании акционеров, но гарантированно получают доходы, а при ликвидации акционерного общества имеют право  на получение части его имущества после погашения всех долгов общества.

Акции принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости и учитываются  на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет  «Паи и акции». Они могут быть приобретены организацией различными способами.

Первоначальная стоимость акций, приобретенных за плату, в бухгалтерском учете представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, например:

-суммы,  уплачиваемые продавцу по договору;

-оплата  посреднических услуг, услуг брокера  или дилера;

-суммы,  уплачиваемые за информационные и консультационные услуги.

Приняты к учету акции:

Дебет 58, субсчет «Паи и акции»

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета».

Если  денежные средства в оплату приобретенных  акций перечисляются в соответствии с договором посреднической организации:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

При получении акций от посредника:

Дебет 58, субсчет «Паи и акции»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Формировать первоначальную стоимость ценных бумаг  в бухгалтерском учете организации  могут исходя только из цены их приобретения (п. 11 ПБУ 19/02). Это возможно, когда величина информационных и посреднических услуг не существенна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг.

Существенной  признается величина показателя, составляющая не менее 5% от общего итога соответствующих  данных. Учетной политикой для  целей бухгалтерского учета организация  может установить иной порог существенности.

Следовательно, если суммы, уплаченные за информационные и посреднические услуги, будут меньше, например, 5% стоимости приобретенных на их основе ценных бумаг, то их можно сразу списывать в дебет счета 91 «Прочие расходы». Такой порядок должен быть отражен в приказе об учетной политике.

В том  случае, если оплата акций производится за счет заемных средств, начисленные  проценты учитываются также в  составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этого  требует п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и п. 14 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Если  заемные денежные средства были использованы для предварительной оплаты пакета акций, расходы по обслуживанию займов и кредитов организация-заемщик  должна отнести на увеличение дебиторской задолженности. Следовательно, проценты, начисленные организацией по заемным средствам до момента принятия финансовых вложений к бухучету, включаются с их первоначальную стоимость.

Расходы, связанные с обслуживанием акций, например, оплата услуг депозитария за их хранение, предоставление выписки со счета депо, признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Расходы признаются по правилам ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Принятые  к учету акции могут быть проданы, внесены в уставный капитал другой организации или в счет вклада по договору простого товарищества, переданы безвозмездно или в обмен на другое имущество. Выбытие ценных бумаг признается в бухгалтерском учете на дату единовременного прекращения условий их принятия к учету.

Поступления от продажи ценных бумаг в соответствии с ПБУ 9/99 признаются прочими доходами либо доходами от обычных видов деятельности.  Величина поступлений определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем. Если полученные доходы являются предметом деятельности организации, то они отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При продаже акций в бухгалтерском  учете организации осуществляются следующие записи:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы»-отражена продажная стоимость акций;

Дебет 91, субсчет 2 «прочие расходы»

Кредит 58, субсчет 1 «Паи и акции»-списаны  акции по учетной цене;

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-отражены расходы на оплату услуг брокера;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета»-перечислены денежные средства в оплату услуг брокера;

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-отражены расходы по перерегистрации акций (если данные расходы оплачивает продавец ценных бумаг);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетные счета»-перечислены денежные средства в оплату расходов по перерегистрации ценных бумаг;

Дебет 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»-отражена прибыль;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»-отражен убыток. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

2Действующий  порядок формирования показателей  финансовых вложений на предприятии  ООО«Вымпел»

2.1Общая  характеристика на предприятии  ООО«Вымпел»

     Общество  является юридическим лицом и  свою деятельность организует на основании  Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

     Общество  имеет расчётный, валютный и другие счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

     Общество  создано с целью извлечения прибыли для наиболее полного удовлетворения потребностей кооперативных организаций и обслуживаемого населения в товарах народного потребления, продукции производственно-технического назначения, работах и услугах. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законодательством Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.

     Общество  считается созданным как юридическое  лицо. Может создавать филиалы  и открывать представительства по согласованию с учредителем. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно.

     В соответствии с учётной политикой  ООО«Вымпел», бухгалтерский учёт на предприятии ведётся главным  бухгалтером в соответствии с планом счетов бухгалтерского учёта.

     ООО привлекает от работников, населения, юридических лиц денежные средства, займы, на которые производится начисление и выдача (ежемесячно) процентов  за пользование ими. Заёмные средства используются для закупки товара. Проценты годовых на заёмные средства изменяются в зависимости от ставки ЦБ РФ, экономических условий, действующего законодательства и относятся на издержки в пределах этой ставки.

     Расчёты с населением за покупки производятся наличными расчетами. При расчётах с юридическими и физическими лицами - поставщиками расчёты производятся как наличными так и безналичными расчётами.  

2.2Оценка  финансовых вложений по первоначальной  стоимости на предприятии ООО  «Вымпел»

 При  оценке по средней первоначальной стоимости, она определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг (фактические затраты на приобретение на их количество). При этом при определении средней первоначальной стоимости к первоначальной стоимости и количеству вида ценных бумаг на начало месяца прибавляется количество и первоначальная стоимость поступивших ценных бумаг в течение данного месяца (способ средневзвешенной оценки).  
 
 
 
 
 

      Например: данные приводятся по одному виду ценных бумаг.  

 

 

1)  Средняя  первоначальная стоимость одной  ценной бумаги

(10,0 млн.  руб.+5,0 млн. руб.+6,6 млн. руб.+9,6 млн.  руб.)\290=107,6 руб.

2) Стоимость  остатка ценных бумаг на конец  месяца 130*107,6 тыс. руб.=14,0 млн.руб.

3) Стоимость  выбывших ценных бумаг 31,2 млн.  руб.-14,0 млн. руб.=17,2 млн. руб. или  160*107,6 тыс. руб.=17,2 млн. руб.