Цель и задачи аудита денежных средств и денежных документов

Содержание 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение  

 

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. В этом заключается актуальность темы данной курсовой работы.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой  работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств, денежных документов  в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций  и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

 При изучении указанной  темы мною были поставлены  следующие задачи:

1. Рассмотреть цель и задачи аудита денежных средств и денежных документов.
2. Рассмотреть информационную базу аудита денежных средств и денежных документов.
3. Рассмотреть планирование денежных средств и денежных документов.
4. Рассмотреть перечень  аудиторских процедур. 

Работа состоит из введения, четырех глав и заключения.

В первой главе дается  определение цели и задачам аудита денежных средств и денежных документов. Во второй главе рассмотрена информационная база.  Третья глава посвящена планированию аудита денежных средств и денежных документов. В четвертой главе рассмотрен перечень аудиторских процедур.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            1 Цель и задачи аудита денежных средств и денежных документов

 

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

На  большинстве предприятий объем  операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточно проста. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

• ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
• изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведении кассовой книги, учета кассовых операций;
• проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правилами расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядком выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, в том числе валютных, и др.);
• установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, законности совершения операции по каждому счету;
• определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, в том числе валютных, правильности их отражения в учете;
• проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключительным договорам. ¹

Далее целесообразно рассмотреть вопрос об информационной базе аудита денежных средств и денежных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Информационная  база аудита денежных средств  и денежных документов

1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие порядок ведения и учет денежных средств и денежных документов

 

В настоящее  время вопросы учета  денежных средств и денежных документов имеют  достаточное правовое обоснование  и регламентируются следующими законодательными и нормативными документами:

1. Гражданский кодекс  РФ, гл. 45 «Банковский счет»
2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ
3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ
4. Постановление Правительства РФ "Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями" от 23.07.2007 N 470
5. Приказ Министерства финансов  Российской Федерации «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации  «О формах бухгалтерской отчетности организации»  от 02.07.2010 № 66н. 
7. Положение бухгалтерского учета 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
8. Положение 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
9. Положение бухгалтерского учета 23/2011 « Отчет о движении денежных средств»
10. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 № 373-П
11. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Министерством финансов  СССР 29.07.1983 №105
12. Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.2002 № 2-П
13. Указание Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 № 1843-У
14. Указание Банка России "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монет Банка России"  от 26.12. 2006 № 1778-У
15. Указание Банка России "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" от 20.06.2007 № 1843-У
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н.
17. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»   от 18 августа 1998 г. N 88

Далее, целесообразно рассмотреть источники  информации для проверки.

 

2.  Источники информации для проверки

 

При аудите кассовых операций проверяют счета (субсчета):

1. 50 «Касса»;

• 50-1 «Касса организации»;

• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы»;

2. 51 «Расчетные счета»;

3. 52 «Валютные счета»; к счету могут быть открыты следующие субсчета:

• транзитные валютные счета;

• специальные транзитные валютные счета;
• текущие валютные счета;
• валютные счета за рубежом;

4. 55 «Специальные счета в банках»;

• аккредитивы;
• чековые книжки;

5. 57 «Переводы в пути».

При аудите операций с денежными средствами используются следующие документы: приходные (Приложение 1) и расходные (Приложение 2) кассовые ордера, корешки чековых книжек, корешки объявлений на взнос наличными, сообщение банка о размере лимита кассы, опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности, выписки банка, платежные поручения, акты инвентаризации. К проверяемым в ходе аудита регистрам синтетического и аналитического бухгалтерского учета относятся: сводные регистры синтетического учета (главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.), журналы-ордера № 1, 2 и ведомости № 1, 2, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных касовых ордеров, журнал учета приема и выдачи денежных документов, книга учета принятых и выданных кассиром денег, справка-отчет кассира-операциониста (оформляются при наличии на предприятии нескольких кассиров).

В бухгалтерской отчетности информация о денежных средствах в организации отражается по строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса, а также в отчете о движении денежных средств.

В ходе аудита операций с денежными  средствами необходимо получить надлежащее документальное подтверждение достоверности операций с наличными и безналичными денежными средствами в рублях и в иностранной валюте, а также переводами в пути.

Рассмотрим, планирование аудита денежных средств  и денежных документов.

 

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  3 Планирование аудита денежных средств и денежных документов

1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля за денежными средствами и денежными документами

 

Настоящий федеральный  стандарт №8 аудиторской деятельности «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей.

Аудитору  необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. 

Термин "система бухгалтерского учета" означает упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Термин "система внутреннего контроля" означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.²

Знакомство  с системой бухгалтерского учета  включает в себя изучение, анализ и  оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

• учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
• организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
• распределение обязанностей и полномочий между работник принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;
• организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
• порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
• роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
• критические области учета, где риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
• средства контроля, предусмотренные в отдельных областях сферы учета.