Бухгалтерский учет в управлении предприятием

Генеральный директор

В.С Дубровский

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации  ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных  отчислений по основным средствам

линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

п. 48 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

п. 49 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка нематериальных активов

не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность

Затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до момента  их передачи в продажу учитывать  в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу").

п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых  по продажным ценам)

по средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

по фактической себестоимости  заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Списание затрат по ремонту  основных средств 

сразу на издержки производства и обращения.

п.72 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

База распределения  общепроизводственных расходов

Общепроизводственные  расходы распределяются между объектами  калькулирования себестоимости  пропорционально прямым статьям  затрат.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных  расходов

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Учет готовой продукции  ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).

п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Распределение расходов на продажу

расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет  счета 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

по фактической себестоимости.

п. 64 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Способ определения  стоимости финансового актива при  его выбытии

по первоначальной стоимости  каждой единицы бухгалтерского учета  финансовых вложений.

п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений " (утв. Приказом Минфина  РФ от 10.12.2002 г. N 126н)

Отражение в бухгалтерской  отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации  ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них  реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса  РФ

Определение даты получения  дохода (осуществления расхода)

Налоговый учет в организации  ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса  РФ

Методы списания сырья  и материалов при определении размера материальных расходов

по средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса  РФ

Методы оценки стоимости  покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

по средней стоимости.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса  РФ

Методы начисления амортизации

линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса  РФ

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

Капитальные вложения увеличивают  первоначальную стоимость основного  средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса  РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)

Учет расходы на участие  в конкурсе на заключение лицензионного  соглашения по пользованию недрами  Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам

Расходы на участие в  конкурсе на заключение лицензионного  соглашения по пользованию недрами включаются в стоимость лицензии и амортизируются в составе стоимости нематериально актива.

п. 1 ст. 325 Налогового кодекса  РФ

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах  с длительным (более одного года) технологическим циклом

равномерно пропорционально  понесенным в отчетном (налоговом) периоде  расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

ст. 316 Налогового кодекса  РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные  с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

по прямым статьям  расходов.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса  РФ

Порядок формирования стоимости  приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается сумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н).

ст. 320 Налогового кодекса  РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых  платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса  РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае, если организация  является плательщиком ежемесячных  авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса  РФ

Генеральный директор В.С Дубровский

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

Сумма, руб.

Наименование статей

Сумма, руб.

Основные средства

720000

Амортизация основных средств

56884,8

Нематериальные активы

32000

Расчеты с поставщиками

1600

МПЗ

24000

Краткосрочные кредиты и займы

8000

НДС по приобретенным ценностям

320

Расчеты по налогам и сборам

17760

Касса

2400

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

5440

Расчетный счет

875680

Расчеты с персоналом по оплате труда

13440

Расчеты с покупателями и заказчиками

68084,8

Уставный капитал

187200

Расчеты с подотчетными лицами

160

Резервный капитал

24000

Добавочный капитал

192000

Нераспределенная прибыль

693920

Прибыль от продаж

400800

Чрезвычайные доходы

4800

Сальдо прочих доходов и расходов

116800

Итого:

1722644,8

1722644,8

№ п/п

Содержание  хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Вариант

Дебет

Кредит

III

1.

Акцептован счет ОАО "Интерквадро" за поставку комплекса вычислительной техники:

- договорная стоимость  (без учета НДС)

- НДС (18% сверх договорной  стоимости)

(Основание: счет №  803 от 01.12.2012, договор № 10 от 11.09.2011)

08

19

60

60

246000

44280

2.

Начислено ОАО "Интерквадро" за доставку и монтаж комплекса вычислительной техники:

- стоимость оказанных  услуг и работ (без НДС)

- НДС (18% сверх сметной  стоимости)

(Основание: договор  № 2 от 13.09.2011, счет № 804 от 03.12.2011)

08

19

60

60

11250

2025

3.

Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию

(Основание: акт приемки-передачи  основных средств № 3 от 05. 12.2011)

01

08

257250

4

Оплачен счет № 803 ОАО "Интерквадро" за поставленный комплекс вычислительной техники

(Основание: платежное  поручение 251 от 15.12.2011)

60

51

290280

5

Принят к возмещению из бюджета НДС по полученному  и оплаченному комплексу вычислительной техники

68

19

46305

6

Начислена амортизация  основных средств, в том числе:

- здание завода (годовая  норма амортизации 4,2%) (общепроизводственные расходы)

- здание склада, (годовая  норма амортизации 4,2%) (общепроизводственные  расходы)

- оборудование (годовая  норма амортизации 10,2%) (общепроизводственные  расходы)

- вычислительная техника, (годовая норма амортизации 20%) (общехозяйственные расходы)

25

25

25

26

02

02

02

02

1797,6

22,4

1482,4

426,7

7

По причине невозможности  дальнейшего использования списано  с баланса здание склада (первоначальная стоимость 4000 руб.):

- списана накопленная  амортизация

- списана остаточная  стоимость склада (Основание: акт ликвидации основных средств № 12 от 26.12.2011)

02

01.1

91.2

01.1

01

01.1

350

4000

     3650

8

Оприходованы на склад  по цене возможного использования материалы, полученные в результате ликвидации здания склада

(Основание: приходный ордер № 407 от  28.12.2011)

10

91.1

300

9

Акцептован счет 000 "Максимум" за выполнение работ по ликвидации здания склада

(Основание: счет-фактура  № 160 от 26.12.2011)

91.2

60

600

10

Списан финансовый результат  от ликвидации здания склада

99

91.9

3950

11

Начислена амортизация  нематериальных активов (годовая норма  амортизации  50%), (общехозяйственные  расходы)

26

05

1333,3

№ п/п

Содержание  хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Вариант

Дебет

Кредит

III

12

Акцептован счет завода "Серп и молот" за поступившую и принятую на склад сталь марки СИ-100 (1500 кг), в том числе:

- договорная цена (без НДС)

10

60

45000

- НДС (18% сверх договорной цены)

19

60

8100

(Основание: счет №  1427 от 02.12.2011 приходная накладная № 401 от 03.02.2011)

13

Отпущена по цене приобретения и израсходована в производстве сталь СИ-100:

- на изготовление продукции  по договору № 28 от 08.10.2011  с  ОАО "АРС" (300 кг)

20А

10

9000

(Основание: лимитно-заборная  карта № 1092 от 02.12.2011)

- на изготовление продукции  по договору № 36 от 10.11.2011  с  000 "ДИАЛОГ" (200 кг)

20Б

10

6000

(Основание: лимитно-заборная  карта № 1093 от 02.12.2011)

14

Акцептован счет-фактура  завода "Каучук" за поступившую  и принятую на склад техническую резину (общий вес - 1260 кг), в том числе:

- договорная цена (без НДС)

10

60

18900

- НДС (18% сверх договорной цены)

19

60

3402

(Основание: счет-фактура № 36/19 от 04.12.2011)

15

Выдан аванс сотруднику отдела материально-технического снабжения Смирнову А.С. на командировочные расходы. Командировка связана с получением и экспедированием лесоматериалов (тарные материалы)

(Основание: приказ  руководителя предприятия № 236к  от 14.12.2011; расходный кассовый ордер  № 903 от 15.12.2011)

71

50

360

16

Оплачен, счет завода "Серп и молот" № 1427 от 02.12.2011,

(Основание: платежное  поручение № 370 от 15.12.2011; выписка  банка от 16.12.2011)

60

51

53100

17

Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченной и  поступившей от завода "Серп и молот" стали СИ-100.

68

19

8100

18

Утвержден авансовый  отчет Смирнова А.С. по произведенным  командировочным расходам. Расходы  включены в фактическую себестоимость  приобретения лесоматериалов

(Основание: авансовый  отчет № 236 от I9.12.2011)

10

71

338

19

Получен в кассу от Смирнова А.С. остаток неизрасходованных  подотчетных сумм

(Основание: авансовый  отчет № 236 от 19.12.2011 приходный  кассовый ордер № 96 от 19.12.2011).

50

71

22

20

Акцептован счет лесоторговой базы № 3 за поступившие и принятые на склад лесоматериалы (4 куб. м), в том числе:

- Договорная цена (без  НДС)

- НДС (18% сверх договорной  цены)

(Основание: приходный  ордер № 402 от 19.12.2011, счет №  618 от 17.12.2011)

10

19

60

60

6000

1080

21

Отпущена в производство по фактической себестоимости приобретения и израсходована для изготовления продукции по договору № 28 от 08.10.2011 с ОАО "АРС" техническая резина (320 кг)

(Основание: лимитно-заборная  карта № 1094 от 22.12.2011)

20А

10

4800

22

Отпущены по фактической  себестоимости приобретения для упаковки отгружаемой продукции лесоматериалы (0,5 куб. м)

(Основание: лимитно-заборная  карта № 16 от 24.12.2011)

25

10

792

23

Отпущены по фактической  себестоимости приобретения и израсходованы  на текущий ремонт оборудования материалы (8 кг)

(Основание: требование  № 17 от 24.12.2011 смета затрат на  текущий ремонт оборудования  от 12.06.2011)

25

10

1200

24

Отпущена по фактической  себестоимости приобретения и израсходована  на ремонт помещения дирекции организации  краска (7 кг)

(Основание: требование  № 18 от 26.12.2011, смета на ремонт  помещения дирекции от 02.11.2011)

26

10

420