Бухгалтерский учет материалов в производстве на предприятии ЗАО "Хлебокомбинат Печерский"

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Таблица 1.4

Таблица покрытия

№	Покрытие (актив)		Сумма обязательств (пассив)		Разность (+ излишек, - недостаток)
	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет
I	2052	3373	13398	30478	11346	27105
II	29756	51655	13000	76730	-16756	25075
III	17507	20180	65620	13330	48113	-6850
IV	43659	49730	956	4400	-42703	-45330
Итого	92974	124938	92974	124938	-	-

 

Согласно данным таблицы,  в 2011 году баланс организации нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняются три неравенства активов и пассивов:

А1 < П1

А2 > П2

А3 < П3

А4 > П4

Неравенство А1>П1 показывает текущую ликвидность. В 2011 году это неравенство не выполняется. Следовательно, это означает, что предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть срочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и кредиты банка.

Неравенство А4 < П4 показывает, что баланс предприятия абсолютно не ликвиден. В 2011 году это условие не выполняется, не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости, небольшое наличие собственных оборотных и внеоборотных средств говорит о том, что предприятие не сможет покрыть все затраты за счет собственных средств.

Неравенство А3 < П3 не выполняется, следовательно предприятию в долгосрочном периоде будет сложно погасить свои долгосрочные обязательства перед кредиторами.

Данное предприятие  обладает быстрореализуемыми активами в достаточном объеме, что подтверждается соблюдением неравенства А2>П2. Это говорит о том, что обеспечивается своевременная отгрузка товаров.

Согласно данным таблицы,  в 2012 году баланс организации нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняются три неравенства активов и пассивов:

А1 < П1

А2 < П2

А3 > П3

А4 > П4

Неравенство А1>П1 показывает текущую ликвидность. В 2012 году это неравенство не выполняется. Следовательно, это означает, что предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть срочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и кредиты банка.

Предприятие не обладает быстрореализуемыми активами в достаточном объеме на конец 2012 года, что подтверждается не соблюдением неравенства А2>П2. Это говорит о том, что не обеспечивается своевременная отгрузка товаров.

Неравенство А3 < П3 выполняется и можно сделать вывод о том, что предприятие сможет превратить незавершенное производство в готовую продукцию и реализовать его, но затратив намного больше времени.

Однако  следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле

К_ТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

К_БЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).

В ликвидные активы предприятия  включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности  может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К_АЛ = А1 / (П1 + П2).

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

4. Для комплексной оценки  ликвидности баланса в целом  рекомендуется использовать общий  показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Общий показатель ликвидности  баланса определяется по формуле:

К_ОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

Таблица 1.5

Таблица показателей  ликвидности

Показатель	базис	отчет	абс	отн, %
КТЛ	1,87	0,70	-1,17	37,55
КБЛ	1,20	0,51	-0,69	42,60
КАЛ	0,08	0,03	-0,05	40,47
КОЛ	0,56	0,48	-0,08	86,37

 

Исходя из данных таблицы можно сказать следующее:

Нормальным значением  коэффициента текущей ликвидности  считается значение больше 1. Значения коэффициента текущей ликвидности  ЗАО «Хлебокомбинат Печерский» на начало 2012 года так превышает единицу, и следовательно считается нормальными. На конец 2012-го года значение коэффициента снижается на 1,17 пункта или на 62,45%, что считается не нормальным. Данный коэффициент показывает достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. В данном случае превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами в 2011 году обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, а в 2012 году наоборот организация не имеет резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Причиной снижения данного показателя может быть опережающий рост краткосрочных обязательств по сравнению с ростом оборотных активов. Сам же рост кредиторской задолженности, скорее всего, обусловлен тем, что у организации просто на просто не хватает собственных средств на финансирование текущей деятельности, а это уже в свою очередь говорит о том, что предприятие мало заработало, получило недостаточно прибыли в отчетном периоде, что хорошо видно в Форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» по показателям рентабельности. Также снижение текущей ликвидности и увеличение кредиторской задолженности, также как и дебиторской, происходит скорее всего в конце 2012 года из-за кризисной ситуации в стране и на рынке в частности. Многие организации не в состоянии оплатить долги, в следствии чего резкий рост просрочек в дебиторской и кредиторской задолженностям.

К абсолютной ликвидности  показывает, какая доля краткосрочных  обязательств может быть погашена за счет денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений. Данный показатель позволяет определить, имеются ли у предприятия ресурсы, способные удовлетворить требования кредиторов в критической ситуации. Рекомендуемой нижней границей показателя является значение не меньше 0,2, а иногда не меньше 0,1. В 2011 году показатель абсолютной ликвидности близок к норме и составляет 0,08 пункта, что на 0,05 пункта или на 59,53% больше чем к концу 2008 года с показателем 0,03, что говорит о том, что у предприятие не имеет ресурсов, способных удовлетворить требования кредиторов в критической ситуации. Причинами снижения показателя является, прежде всего, увеличение краткосрочной кредиторской задолженности, что видно из Бухгалтерского баланса (строка 620). ККЗ в отчетном периоде, по сравнению с базисным увеличилась на 17080 тыс. рублей или 127,48% с 13398 тыс. рублей до 30478 тыс. рублей, также скорее всего в связи с кризисной ситуацией в стране и просрочкой по задолженностям.

Таким образом, несмотря на снижение всех показателей ликвидности  в отчетном периоде, все они остались в пределах рекомендуемой величины, ликвидность баланса предприятия в меньшей степени отличается от абсолютной, при этом недостаток средств одной группы может компенсироваться их избытком по другой группе.

Коэффициенты быстрой  ликвидности и общий показатель ликвидности баланса также снизились  в отчетном периоде по сравнению с базисным. Показатель быстрой ликвидности близок к норме, как в отчетном, так и в базисном периоде. Данный показатель говорит о том, что часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Таким образом, все показатели ликвидности в отчетном периоде  снизились. Это произошло из-за недостаточных  резервов и накоплений на случай непредвиденных ситуаций, таких как кризис.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

В разделе анализа финансовой устойчивости рассчитывается зависимость или  независимость организации от заемных источников, а так же обеспеченность активов собственным капиталом.

В рамках анализа финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели представленные в Таблице 1.6:

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.6

 

Коэфф.	Расчет (баланс)	Норма	Базис	Отчет	Абс	Отн, %
Косс	(1300-1100)/1200	>0,1	-0,87	-0,60	0,26	69,61
Комз	(1300-1100)/1210	>0,6	-4,07	-3,70	0,37	90,86
Кмк	(1300-1100/1300)	Выше-лучше	-44,67	-10,30	34,37	23,06
Кмо	1250/(1300-1100)	>0,5	-0,05	-0,07	-0,03	154,85
Кпа	1100/1300	<0,5	45,67	11,30	-34,37	24,75
Ксзк	1400/(1400+1500)		0,71	0,11	-0,60	15,51
Кд	1400/(1400+1300)		0,99	0,75	-0,23	76,28
Крси	(1150+1211+1213)/1600	>0,3	0,57	0,48	-0,10	83,33
Ка	1300/1700	>0,5	0,01	0,04	0,03	342,50
Ксас	(1400+1500)/1300	<1	96,25	27,40	-68,86	28,46
Кфн	1500/1700		0,28	0,86	0,57	302,22
Кми	1200/1100		1,13	1,51	0,38	133,89

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) показывает степень обеспеченности предприятия собственными оборотными активами. Чем больше Косс, тем больше эта обеспеченность и тем лучше финансовая устойчивость. В конце 2012 году показатель увеличился на 30,39% или на 0,26 пункта, по сравнению с началом 2012 года. что было обусловлено повышением собственного капитала организации. Предприятие не обеспечено в должной мере собственными оборотными активами.