Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 23:00, курсовая работа
Целью исследования по данной теме является закрепление на практике изученного теоретического материала в области бухгалтерского учета и налогообложения. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1) обобщить нормативно правовую базу в области учета кредитов и займов;
2) обобщить теоретические основы в области учета кредитов и займов;
3) составить журнал хозяйственных операций, Т-счета, оборотно-сальдовую ведомость, шахматную ведомость, оформить баланс;
4) сделать выводы по работе.
Установлено, что затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и/или строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации.
Если амортизация не начисляется, то затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, относятся к текущим расходам и в стоимость такого актива не включаются.
Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:
- возникновения расходов по приобретению и/или строительству инвестиционного актива;
- фактического начала работ, связанных с формированием инвестиционного актива;
- наличия фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.
При соблюдении этих условий проценты, начисленные по полученным заемным средствам, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 66 или 67.
С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия инвестиционного актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, затраты по полученным займам и кредитам больше не могут включаться в первоначальную стоимость инвестиционного актива. В этом случае указанные затраты относятся на текущие расходы организации, включаемые в состав операционных расходов, учитываемых при формировании финансового результата организации.
Начисление процентов по заемным средствам после принятия объектов основных средств к учету должно отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 или 67. Кроме того, при прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается.
В соответствии с п. 28 ПБУ 15/01 во время такого перерыва затраты на заем (кредит), полученный для строительства основных средств, должны включаться в состав операционных расходов организации. Такое отнесение затрат возможно только в том случае, если перерыв длится более трех месяцев.
Установлено, что не считается прекращением работ по формированию инвестиционного актива период, в котором осуществляется дополнительное согласование возникших в процессе строительства актива технических и/или организационных вопросов.
В случае если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, но на нем начат фактический выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг), то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
ГЛАВА 2.
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2007г., в тыс. руб.
№ п/п | Документ | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Счет-фактура поставщика от 02.12. | Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т, в т.ч.: а) стоимость материалов; б) НДС – 18% |
10.2 19.3 |
60 60 |
144150
122161 21989 |
2. | Счет № 37 от 03.12. | Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18% |
10.1
19.3 |
60
60 |
13170
11161
2009 |
3. | Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12. | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т |
20 |
10.2 |
127330 |
4. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл. 3) |
20 |
10.1 |
7716 |
5. | Выписка банка от 06.12. платежные поручения № 178, 179 от 05.12. | Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации |
60
62 |
51
51 |
144150
13170 |
Продолжение табл. 2.
6. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам |
68.1
68.1 |
19
19 |
21989
2009 |
7. | Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12. | Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы |
71 |
50 |
5100 |
8. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
148510 |
9. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) |
20 |
69 |
38613 |
10. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы |
70 |
68.3 |
14382 |
11. | Авансовый отчет 12.12. | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты |
20 |
71 |
5340 |
12. | Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12. | Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. |
71 |
50 |
240 |
13. | Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12. | Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б) НДС – 18% |
08 19 |
60 60 |
286500 242797 43703 |
Продолжение табл. 2.
14. | Счет № 21 от 16.12. | Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 20 % |
08
19 |
60
60 |
18770
3379 |
15. | Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12. | Токарный станок введен в эксплуатацию |
01.1 |
08 |
261567 |
16. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции |
20 |
02 |
1270 |
17. | Выписка банка от 03.12. | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы |
50 |
51 |
127500 |
18. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Выдана зарплата работникам |
70 |
50 |
125200 |
19. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Невыданная работникам заработная плата депонирована |
76.4 |
70 |
2300 |
20. | Объявление на взнос наличными от 06.12. | Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет |
51 |
50 |
2300 |
21. | Выписка банка от 24.12. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету |
68 |
51 |
23810 |
22. | Счет-фактура № 87 от 11.12. | Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС – 18% |
20 19 |
60 60 |
2840
2407 433 |
Продолжение табл. 2.
23. | Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3 | Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) |
62 |
91.1 |
44280 |
24. | Акт на списание основных средств № 3 от 20.12. | Списана первоначаль-ная стоимость реализованного шлифовального станка |
01.2 |
01.1 |
61700 |
25. | Акт № 3 на спи-сание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку |
02 |
01.2 |
39900 |
26. | Расчет бухгалтерии | а) Списана остаточная стоимость шлифовального станка. б) Начислен НДС по проданному станку |
91.2
91.3 |
01.2
68.1 |
21800
6755 |
27. | Выписка банка от 23.12. | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок |
51 |
62 |
44280 |
28. | Выписка банка от 24.12. | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции |
51 |
62.1 |
35500 |
29. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) |
62.1 |
68.1 |
5415 |
30. | Выписка банка от 25.12. | Погашена задолжен-ность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%) |
60 |
51 |
39150 |
31. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям |
68.1 |
19 |
5972 |