Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

К-т 51 «Расчетные счета».

  Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:

Д-т 99 «Приыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

  Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

  Дополнительные  платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

   начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечислены платежи в бюджет-

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета»;

  начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 99 «Прибыли и убытки»;

получены  платежи из бюджета -

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

  II вариант. Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

  Расчет  налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

  Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

   Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

  Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли. 

  2.5. Учет нераспределенной прибыли

 

  По  окончании отчетного года заключительными  записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 « Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

  Сумма чистого убытка отчетного года отражается проводкой:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

  В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервные фонды организации и на другие цели.

  При формировании резервного фонда за счет чистой прибыли делается запись:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

   К-т 82 «Резервный капитал».

   В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции или пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

    Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывается субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начисленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

  Дивиденды, начисляемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты, а начисляемые физическим лицам - по ставкам налога на доходы физических лиц.

  На  суммы налога, удержанные по дивидендам, делается проводка

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по субсчетам).

  Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в составе дохода работников за календарный год. В этом случае делают бухгалтерские записи:

начислены дивиденды -

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; удержан налог с доходов физических лиц -

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

  Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляется  при их выпуске и может быть изменен только общим собранием акционеров. Выплата дивидендов отражается по:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты довыплате доходов», 70

«Расчеты  с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса»,51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

По невыплаченным  и неполученным дивидендам проценты и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депоненты»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы». 

5 Организация рабочего места.

     5.1. Охрана труда оператора и бухгалтера

 

   Рабочее место бухгалтера по отношению к  световым проемам должно располагаться  так, чтобы естественный свет попадал с боку преимущественно с лева. Оконные рамы должны быть оборудованы регулируемыми устройствами (жалюзи), занавеской или внешними козырьками. Рабочий стул, должен быть подъемно поворотным и регулируемым по высоте и углам наклона сиденья и спинки. Регулировка должна быть независимой, легко осуществляемой и иметь надежную фиксацию. Поверхность сидения и спинки должны быть полумягкой, с нескользящим не электрилизующимся и воздухопроницаемым покрытием. Обеспечивающие мягкую очистку от загрязнения. В помещении должна производиться ежедневная влажная уборка, температура воздуха должна составлять 18-22 градуса. Суммарное время непосредственной работы бухгалтера за рабочую смену не должно превышать 6 часов. Относительная влажность воздуха должна находиться в пределах 40-60%. Помещение должно быть оснащено аптечкой п/п и углекислотным огнетушителем. Схемы размещения рабочих мест с компьютером должны учитывать расстояние между столом и видео монитором, которые должны быть не меньше 2 метров. Экран компьютера должен находиться от глаз пользователя на расстоянии 06, 07 метров. При работе на компьютере следует устанавливать регламентированные перерывы через полтора, два часа, продолжительность 20 минут или продолжительность 15 минут через каждый час работы.

   5.2 Техника безопасности.

 

Это составная  часть охраны труда которая обеспечивает безопасные условия труда.

1. Содержать в течение всего дня в чистоте и порядке рабочее место.
2. Выполнять санитарные нормы и соблюдать рекомендуемый режим труда.
3. Соблюдать правила эксплуатации вычислительной техники в соответствии с инструкциями.
4. Знать месторасположение огнетушителя и аптечки.
5. Не загромождать походы и выходы для эвакуации.

 

Отчет о прибылях и убытках

 

  Основное  назначение отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. Отчет состоит из четырех граф: наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года.

  В отчете отсутствуют показатели налогового характера, которые по своей сути не могут быть предметом этой формы. При этом расширен состав таких показателей, как:

• валовая  прибыль;

• прибыль (убыток) от продаж;

• прибыль (убыток) до налогообложения;

• прибыль (убыток) от обычной деятельности;

• чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый

убыток).

Отчет о прибылях и убытках состоит из четырех разделов:

  I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (показатели 1, 2, 3, 4, 5, 6).

  П. Операционные доходы и расходы (показатели 7, 8, 9, 10, 11).

  III. Внереализационные доходы и расходы (показатели 12, 13, 14, 15, 16),

IV. Чрезвычайные доходы и расходы (показатели 17, 18, 19).

Он содержит следующие показатели:

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов).

3. Валовая прибыль.

4. Коммерческие расходы.

5. Управленческие расходы.

6. Прибыль (убыток) от продаж.

7. Проценты к получению.

8. Проценты к уплате.

9. Доходы от участия в других организациях.

10.Прочие операционные доходы,

11. Прочие  операционные расходы.

12. Внереализационные  доходы.

13. Внереализационные  расходы.