Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на предприятии

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2011 в 22:34, дипломная работа

Краткое описание

В наше время в России в условиях переходной экономики в зависимости от организационно-правовой формы собственности, действуют различные виды организации. В результате возникла необходимость адаптировать бухгалтерский учет и отчетность к требованиям переходного периода. В результате существенным изменениям подверглись теоретические и методические основы бух. учета.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 6
2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 9
2.1. Структура и порядок формирования финансовых результатов 9
2.3. Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов 11
2.4. Учет расчетов по налогу на прибыль 17
2.5. Учет нераспределенной прибыли 20
5 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОЧЕГО МЕСТА. 23
5.1. Охрана труда оператора и бухгалтера 23
5.2 Техника безопасности. 23

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ1.doc

— 235.00 Кб (Скачать)

  По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

  Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

  Операционные  доходы и расходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

 • результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты;

 • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• доходы и расходы от сдачи имущества  в аренду;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д.

  Результаты  от продажи и прочего выбытия  основных средств (ликвидация в результате непригодности к дальнейшей эксплуатации, передача в уставный капитал других организаций, дарение физическим или юридическим лицам) в виде прибыли или убытка, как уже отмечалось выше, определяются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» отражается остаточная стоимость выбывших основных средств, расходы, связанные с их выбытием, суммы НДС, полученные в составе выручки при продаже основных средств. По кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» записывается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении  прибыли делается бухгалтерская  запись:

Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный  убыток оформляется проводкой:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

  Однако  следует помнить, что убыток от выбытия  основных Средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

  Аналогично  в бухгалтерском учете отражаются результаты продажи другого имущества организации (нематериальные активы, материалы, иностранная валюта и т.д.).

     Доходы  от участия в других организациях возникают при Получении организацией части прибыли других организаций дивидендов по акциям, принадлежащим организации-акционеру.

     В настоящее время используют два  варианта отражения доходов от участия в других организациях: по фактическому поступлению денежных средств или по предварительному начислению доходов на счетах.

  По  мере поступления денежных средств делаются бухгалтерские записи:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

В конце  месяца:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

  Сумму доходов, причитающуюся к получению  от вкладов в уставный капитал организаций и дивиденды отражают по:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

В конце  месяца:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Поступившие платежи по доходам заносятся  по счетам:

Д-т 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета»

      К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

  К операционным расходам, учитываемым  на счете 91 «Прочие доходы и расходы», относятся также суммы причитающихся к уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ (налог на имущество организаций, налог на рекламу и т.д.).

  Начисление  этих налогов и сборов отражается бухгалтерской записью:

    Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

    К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по соответствующим субсчетам).

  Внереализационными доходами и расходами являются:

    • штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров полученные (уплаченные);

    • поступления (расходы) в возмещение причиненных организации убытков; 

    • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

 • прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

 • суммы кредиторской и депонентской (дебиторской) задолженности, по которым срок исковой давности истек;

 • положительные (отрицательные) курсовые разницы;

 • прочие внереализационные доходы и расходы (убытки от списания стоимости материальных ценностей в результате хищений, виновники которых по решению суда не установлены; недостачи (излишки) материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; судебные издержки и арбитражные сборы; суммы созданных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг и т.д.).

  Доходы, полученные в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, отражаются:

    Д-т 51 «Расчетные счета»

    К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

  Начисленные организации суммы штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров записываются по счетам:

    Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

    К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  Однако  следует помнить, что суммы, внесенные в бюджет и в государственные внебюджетные фонды в виде санкций, в состав внереализационных расходов не включаются, а относятся на уменьшение прибыли организации, что отражается бухгалтерской проводкой:

    Д-т 99 «Использование прибыли»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

  Курсовые  валютные разницы (положительные или  отрицательные) возникают в связи с пересчетом по действующему курсу Банка России наличной валюты на банковских счетах и расчетов, осуществляемых в конвертируемой валюте.

     Курсовые разницы следует отражать как внереализационные доходы и расходы по мере их возникновения.

  Положительные курсовые разницы в зависимости  от объекта учета отражаются записями:

  на  разницу по операциям с долгосрочными  финансовыми вложениями

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;

на разницу  по денежным средствам в валюте

Д-т 50 «Касса», 52 «Валютные счета»

    К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;

    на  разницу по операциям выдачи валюты под отчет 

    Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

  Отрицательные курсовые разницы оформляются обратными  бухгалтерскими проводками по отношению  к положительной курсовой разнице.

  Результат от операционных и внереализационных доходов и расходов, выявленный на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли или убытка, в конце месяца переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

    При получении прибыли делается бухгалтерская  запись:

    Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

    К-т 99 «Прибыли и убытки».

    В случае возникновения убытка оформляется проводка:

    Д-т 99 «Прибыли и убытки»

    К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

  Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Они учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли иубытки ».

    К чрезвычайным доходам относятся:

    • страховое  возмещение;

    • стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

    .Полученное  страховое возмещение отражается  записью: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» К-т 99 «Прибыли и убытки».

    На  стоимость принятых материальных ценностей, полученных от списания непригодных к использованию активов, делается проводка:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

В состав чрезвычайных расходов могут включаться потери от стихийных бедствий, забастовок, национализации, мятежей, террористических актов и других аналогичных событий.

     Внереализационные и чрезвычайные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в следующем порядке:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, а также возмещения причиненных организации убытков в суммах, присужденных судом или признанных должником, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании или они признаны должником;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

• суммы дооценки активов в том отчетном периоде, когда была произведена переоценка;

• другие поступления по мере образования. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты.

2.4. Учет расчетов по налогу на прибыль

 

  Объектом  обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.

  Ставка  налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 24%,

  Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года.

  Расчет  годовой суммы налога на прибыль  производится по формуле:

    Н= вн)хСн

    100%

где Н  - годовая сумма налога на прибыль;

    Пв - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;

Лн - налоговые льготы;

Сн - ставка налога на прибыль.

  Учет  расчетов по налогу на прибыль ведется  на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

  Действующим законодательством установлены  два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.

I вариант. Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Информация о работе Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на предприятии