Бухгалтерский баланс

Д20 – на сумму общепроизводственных расходов, включаемую   в с/с продукции

Д23 (вспомогательные пр-ва) – при отнесении общепроизв. расх. на затраты вспомогат. цехов

Д28 (Брак в произв-ве)- при списании части общепроизв. расх. на с/с забракованной

пр-ции

Д97 (Расходы будущих периодов)- на суммы общепроизв. расх., включаемых  в затраты по освоению новых производств, подготовительные работы.

Общепроизводственные расходы  могут ежемесячно распределяться между объектами калькулирования:

-пропорционально расходам на оплату труда производственных рабочих

-пропорционально прямым материальным  затратам

-с использованием иных критериев распределения.

Общепроизводственные расходы, учтенные на субсчете 25-2Общецеховые расходы в качестве условно-постоянных  списываются в Д 90сч. «Реализация»

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для текущего учета и контроля за исполнением сметы расходов общехозяйственного назначения и прочих расходов. На нем обобщается информация о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете может быть отражено следующее:

административно-управленческие расходы;

расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг.

Общехозяйственные расходы учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и других.

Распределяются общехозяйственные расходы ежемесячно между видами деятельности пропорционально общей сумме прямых затрат:

- пропорционально полученной выручке от реализации продукции

-пропорционально расходам на оплату труда производственных рабочих

-пропорционально прямым материальным затратам

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону). Между различными видами выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг суммы общехозяйственных расходов распределяются в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции.

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Реализация".

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" переходящего остатка не имеет и в балансе не отражается. Аналитический учет  общехозяйственных расходов ведется в ведомости №15  по соответствующим статьям. Записи в ведомости производят на основании разработочных таблиц по распределению  материалов и з/п , по расчету износа ОС, листков расшифровок и т.д. т.

К потерям в производстве относят потери от брака и простои. Брак выявляется контролем ОТК в процессе технической приемки продукции и оформляется актом о браке, эти акты передаются в бухгалтерию, где составляется сводная калькуляция с/с брака.

Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

По дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку, а по кредиту - суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака. На уменьшение потерь от брака относится стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т.п.

Д28  К20- учтен окончательный брак по с/с

Д28 К70- начислена з/п за исправление брака

Д28 К10 - отпущены материалы на исправление брака

Д10 К28 – брак по цене возможного использования возвращен на склад

Д70 К28 – удержано с з/п виновных лиц

Потери от брака ( разница между Д и К 28сч) списываются ежемесячно на затраты соответствующего вида производства. Д20,23 К28 – списаны потери от брака на с/с изделия.

Аналитический учет по счету 28 "Брак в производстве" ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

Потери от простоев – непроизводительные затраты сырья, материалов, топлива, начисления з/п и связанные с ней расходы в результате незапланированных остановок станков, цехов или всего производства. Простои могут быть целодневными и внутрисменными, оформляются листком учета простоя или актом о простое. Расходы от простоев по внутренним причинам относят в на сч.25  (Д25 К10,70,69,96 и др.), а по внешним причинам на основании актов отражают по Д26 сч. (Д26 и К10,70,69,96 и др.) Потери от простоя отражаются в ведомости №12 или  15 по соответствующим статьям.

10. Уставный и резервный фонды. Добавочный фонд. Порядок их образования и использования. Синтетический  учет фондов.

              Формирование уставного фонда зависит от целей создания предприятия и его организационно-правовой формы.

Уставный фонд организации – это сумма средств, вложенных в ее имущество собственниками. Величина уставного фонда фиксируется в учредительных документах и регистрируется госорганами. УФ является собственностью учредителей и одновременно собственностью предприятия как юрлица. Минимальный размер уставного фонда определяется правительством.

Счет 80 "Уставный фонд", предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда организации. Сальдо по счету 80 "Уставный фонд" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный фонд" производятся при формировании уставного фонда, а в случаях увеличения и уменьшения фонда - после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации уставный фонд организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и иного имущества.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный фонд" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации об учредителях организации, стадиях формирования фонда и по видам акций.

Резервные фонды создаются организацией на определенные цели из чистой прибыли.  Такими целями могут быть: возмещение возможных  убытков от хозяйственной деятельности, резервный фонд обеспечения выплаты работникам заработной платы в размере до 25% годового фонда заработной платы, гарантийных и компенсационных обязательств (в случае экономической несостоятельности (банкротства) или ликвидации организации; предстоящее расширение деятельности, модернизация и др.Размер ежегодных отчислений в резервные фонды и порядок их использования определяется учредительными документами организаций или отдельными решениями их учредителей.

Синтетический учет резервных фондов ведется на пассивном счете 82 «Резервный фонд» Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование резервных фондов должно осуществляться на те цели, для которых они создавались. Соответственно в бухгалтерском учете использование резервных фондов может быть отражено:

Д-т 82 - К-т 70 - на погашение задолженности работникам по заработной плате, гарантийным и компенсационным обязательствам;

Д-т 82 - К-т 75 - на выплату дивидендов учредителям по привилегированным акциям при отсутствии прибыли отчетного года;

В отдельных случаях резервы могут направляться на покрытие убытков организации.

Следовательно, в учете составляется запись:

Д-т 82 - К-т 84 - на сумму покрытия убытков за счет резервных фондов.

На увеличение уставных фондов коммерческие организации могут направлять остатки резервных фондов, образованных в соответствии с учредительными документами:

Д-т 82 - К-т 80 - на сумму остатков резервных фондов.

Также резервный фонд может использоваться для распределения между учредителями (например, при выходе одного из учредителей либо при ликвидации организации).

Д-т 82 - К-т 75 - на сумму резервного фонда, приходящуюся на долю выбывающего учредителя.

Добавочный фонд является одним из источников собственных средств организации. В нем аккумулируются суммы от переоценки внеоборотных  и оборотных активов организации, разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученные в процессе формирования уставного фонда акционерного общества, средства целевого финансирования. Синтетический учет ведется на пассивном счете 83 «Добавочный фонд». Операции по его образованию отражаются  по кредиту, а использование средств фонда - по дебету. Аналитический учет по 83 счету организуется по источникам его образования и направлениям использования средств.

Для более правильной организации учета  к сч. 83 необходимо открыть субсчета:

83/1 Фонд переоценок

При проведении переоценок прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов отражается бухгалтерской записью Д-т сч.01, 04,07,08,10 и др.  К-т 83/1 на сумму дооценки первоначальной (восстановительной) учетной стоимости активов.

Снижение стоимости внеоборотных и оборотных активов отражается аналогично, но    сторнировочными записями.

Прирост в результате переоценки сумм амртизации осн. Ср-в и НМА отражается Д-т83/1 К-т 02,05

83/2 «Эмиссионыый фонд» Средства на этом субсчете появляются при  продаже   акций акционерного обществапо цене, превышающей номинал в корреспонденции с дебетом сч. 75 "Расчеты с учредителями"

83/3 «Безвозмездное получение осн. средств»

При безвозмездном получении ОС в пределах одного собственникасоставляется корреспонденция Д-т 01 К-т 83/3

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный фонд", как правило, не списываются.

Дебетовые записи по нему могут иметь место в случаях:

направления средств на увеличение уставного фонда - в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" либо счета 80 "Уставный фонд";

распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями";

на покрытие убытка предприятия Дт 83 Кт84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток).

Аналитический учет по сч. 83 Добавочный фонд ведется т.о., чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

11