Бухгалтерский баланс

Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом  полистано проверяются наличные деньги, денежные док-ты, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. денежные док-ты, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результат инвентаризации оформляется актом.

На обороте акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостаче, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия- решение по результатам инвентаризации.

94-50- обнаружена недостача в кассе

73/2-94- отнесена недостача на виновное лицо

50-73/2- погашена в кассу виновным лицом

70-73/2- удержана из з/пл виновного лица

50-92- излишек в кассе

Поступление и списание денежных средств оформляются кассовыми приходными и расходными ордерами.

5.       Порядок расчеты сдельной, повременной заработной платы. Доплата за работу в ночное время, оплата труда за работу в сверхурочное время.

На промышленных предприятиях применяются две формы оплаты труда сдельная и повременная.

Повременная- заработок зависит от количества отработанного времени и часовой тарифной ставки либо оклада.

Сдельная з/пл, зависит от кол-ва изготовленных изделий (объемов выполненных работ и сдельной расценки).

каждая из вышеуказанных форм включает в себя несколько систем оплаты.

Повременная делится на:

- простую- заработок начисляется умножением кол-ва отработанных часов на часовую тарифную ставку.

- повременно- премиальная- дополнительно к простому повременному заработку начисляется в размере предусмотренном премированием.

-оплата по окладам- сумма заработка за полностью отработанный месяц. Если месяц отработан не полностью, то оклад пересчитывается пропорционально дням фактической работы.

Сдельная форма оплаты включает в себя следующие системы

-прямая сдельная- заработок начисляется путем умножения кол-ва изготовленных изделий на сдельную расценку одного изделия.

- сдельно- премиальная система дополнительно к прямому сдельному заработку начисляется премия.

- сдельно- прогрессивная система, заработок за изделие изготавливается в пределах плана начисляется по обычным расценкам, а за изделия выпущенные сверх плана по прогрессивным расценкам. При этом на предприятии разрабатывается шкала расценок.

-аккордная- применяется для оплаты строительных и ремонтных работ. Заработок начисляется за весь комплекс работ.

-косвенно- сдельная система в основном применяется для оплаты труда работников занятых наладкой и обслуживанием оборудования. При этой системе основная часть заработка начисляется исходя из тарифных ставок или окладов. Дополнительно начисляется оплата размер которой зависит от степени выполнения плана, на обслуживаемом оборудовании.

              Сверхурочным является время отработанное сверхустановленного графика работ. Сверхурочное время учитывается в табеле на работы выполненные в сверхурочное время рабочими сдельщиками составляются отдельные наряды. За работу в сверхурочное время производится оплата в двойном размере. Рабочим повременщикам по 2-ым тарифным ставкам, сдельщикам по 2–ым сдельным расценкам.

За работу в сверхурочное время, премия начисляется за заработок по одинарным расценкам или по одинарной тарифной ставке. Оплата за работу в государственные праздники и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере или представляется другой день отдыха.

Ночным считается  время с 22.00-до  6.00 утра, учитывается в табеле, за работу в ночное время производится доплата в размере, установленном коллективным договором, но не ниже 20% от часовой тарифной ставки или оклада работника.

6. Порядок расчета оплаты  за отпуск, за время выполнения государственных обязанностей.

Продолжительность отпусков исчисляется в календарных днях, государственные праздники и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются  и не оплачиваются (добавляются к отпуску). Трудовые отпуска за 1-й год рабочий год предоставляются не ранее чем через шесть месяцев работы у нанимателя, а последующие - в соответствии с графиком отпусков. Продолжительность основного минимального отпуска не может быть менее 24 календарных дней.

Трудовые и учебные отпуска, а также дни неиспользованного трудового отпуска оплачиваются по среднему заработку исходя из средней однодневной зарплаты за расчетный период в  12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск), и количества календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска,  на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, принятое равным 29,7. Если в течение 12-ти предыдущих месяцев повышалась  тарифная ставка или оклад работника, то производится пересчет заработка с целью приближения к современным условиям. Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки (оклада), установленной в месяце, за который осуществляются выплаты,  на тарифные ставки (оклады) месяцев, принимаемых для расчета среднего заработка.

В расчет отпускных не включают:

-различные компенсационные выплаты

-единовременные премии (к юбилеям)

-материальная помощь и др.

При предоставлении учебного отпуска, расчет производится в аналогичном порядке, основанием для начисления оплаты за учебный отпуск является справка-вызов учебного заведения, приказ руководителя и заявление работника.

При увольнении работника, который не использовал или частично использовал трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация. Продолжительность отпуска делится на 12 и полученный результат умножается на месяцы, отработанные в счет отпуска.

К гособязанностям относят:

-осуществление избирательного права (в комиссии)

-участие в качестве делегатов на съездах, конференциях

-осуществление депутатских полномочий

-явка по вызову в прокуратуру, органы предварительного следствия

Гособязанности оформляются в табеле буквой Г и подтверждаются справками учреждений, где находился работник. Расчет оплаты за гос.обязанности производится след. образом:

-заработок за 2 предшествующих месяца (не включается время, неотработанное в этих двух месяцах), полученный результат делится на  отработанные дни в этих месяцах и умножается на дни выполнения  гособязанностей.

7. Организация складского хозяйства. Номенклатура-ценник. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов.

На складе материалы должны храниться в специальных стеллажах, полках, ячейках. По каждой группе материалов открывается специальный ярлык (наименование материала, ед. измерения, цена, норма запаса). В целях рациональной организации учета и контроля за использованием материалов на предприятиях разработаны номенклатуры (перечень материалов по их однородным признакам). Каждому наименованию и сорту материалов присваивается условное цифровое обозначение – номенклатурный номер. Этот номер проставляется во всех документах по движению материалов. Эти номера могут состоять из 6-9 цифр. Номенклатура материалов, в которой   указаны цены за единицу учитываемых материалов,   наз. «номенклатурой-ценником». Он представляет собой систематизированный перечень материалов, применяемых на предприятии, используется в качестве справочника всеми отделами предприятия. Наименование, сорт и размер материалов в номенклатуре-ценнике, должны соответствовать ГОСТу и ТУ.

На складе учет материалов ведется в карточках складского учета материалов. Она заполняется  только в количественном выражении, после каждой записи выводится остаток. Периодически (раз в неделю, или декаду) бухгалтер проверяет правильность записей карточек и расписывается в графе «контроль». Для взаимной связи количественного складского учета с данными бухгалтерского учета по каждому складу в бухгалтерии ведется ведомость учета остатков материалов на складе по форме М-14, которая наз. Сальдовой ведомостью. В конце месяца кладовщик переносит остатки из карточек в сальдовую ведомость, в бухгалтерии эти остатки таксируются (цена умножается на количество) и полученная сумма по сальдовой ведомости сверяется с ведомостью №10. Первичные документы после записи данных в карточках складского учета  передаются в бухгалтерию по реестру сопроводительных документов. На основании этих документов в бухгалтерии составляется 10 ведомость. Производится проверка сальдо и такой метод учета материалов называется сальдовый (оперативно-бухгалтерский).

8.Порядок и сроки проведения инвентаризации материалов. Отражение результатов инвентаризации в учете.

В обеспечение экономии ТМЦ в процессе хозяйственной деятельности предприятия большое значение имеет контроль за их наличием и расходованием, при этом значительное место среди всех методов контроля отводится инвентаризации производственных запасов.

Инвентаризация материалов – это определение фактического наличия материальных ценностей  в денежной оценке на определенную дату и сравнение  полученных данных с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация проводится в следующих случаях:

1.       один раз  в году перед составлением годового отчета (ОС И НМА не ранее 1 ноября, денежных средств и обязательств не ранее 1 декабря)

2.       при смене более 50% материально –ответственных лиц

3.       при смене завскладом

4.       при обнаружении взломов, хищении и порчи ценностей

5.       при смене собственника

6.       при ликвидации предприятия

7.       внезапная ревизия по приказу руководителя

Для проведения инвентаризации руководитель издает приказ, которым назначается инвентаризационная комиссия не менее чем из 3-х человек. Перед началом инвентаризации материально-ответств. лицо дает расписку в том, что все материальные ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Комиссия все ТМЦ считает, перемеряет, взвешивает и получен. данные заносит в   инвентаризационную опись. В этой описи указыв. номенклатурный номер или код материалов, наименование, ед. измерения, цена, кол-во, сумма. Каждую страницу инвентар. описи подписывают все члены комиссии. Затем составляется акт инвентаризации и все документы передаются в бухгалтерию для выведения результата инв-ции.   На основании описей и актов   составляются сличительные ведомости по тем ценностям, по которым были выявлены расхождения. По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица предоставляют письменные  объяснения, а свое решение инвентаризационная комиссия оформляет протоколом.

Выявленные недостачи независимо от  причин и виновников относятся по фактич. с/с на сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем, по мере решения комиссии, суммы, учтенные на счете 94, списываются по соответствующим направлениям в зависимости от их характера.

Недостачи  в пределах норм естественной убыли по фактич. с/с списываются на издержки производства.

Недостачи ценностей или их порча сверх норм естественной убыли, а также в случаях, когда виновные не установлены, списываются за счет финансовых результатов.

Недостачи материальных ценностей, их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц, взыскание с них производится  по действующим рыночным ценам, разница между стоимостью недостающих материалов по ценам взыскания и их фактич. с/с отражается на сч.98 «Доходы будущих периодов».

Выявленные при инвентаризации недостачи ценностей в учете отражаются след. образом:

Д94  К10 (по соответств. субсчетам) – на факт. с/с материалов независимо от причин и виновников

Д20 К94 -на сумму недостач в пределах норм естественной убыли по факт. с/с

Д94  К68 - на сумму НДС, относящуюся к недостающим ценностям сверх норм естественной убыли

Д92  К94 -на сумму недостач или порчи сверх норм естественной убыли, по которым виновники не установлены

Д73.2 на взыскиваемую сумму с виновных  с учетом НДС 

К 94 – на стоимость недостающих ценностей с учетом  НДС 

К 98.4-на разницу между взыскиваемой суммой и суммой, учтенной на сч.94

К 68 – начислен НДС на разницу

              Д50,Д70   К73.2 недостача погашена  виновным лицом.

              Д98 К92.1 отражены  внереализационные  доходы по возмещенной недостаче

              Выявленные излишки ТМЦ по фактич.. с/с приходуются за счет увеличения  финансовых результатов организации: Д10 К92.1

9. Учет и методы распределения общепроизводственных  и общехозяйственных расходов. Документальное оформление и учет потерь в производстве.

              На счете 25 "Общепроизводственные расходы" отражаются расходы:

по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

на отопление, освещение и содержание помещений;

плата за арендуемые помещения, машины, оборудование и другие основные средства, используемые в производстве;

оплата труда работников, занятых обслуживанием производства и другие, аналогичные по назначению.

Этим счетом пользуются промышленные, сельскохозяйственные и другие производственные организации с цеховой структурой управления. Общепроизводственные расходы учитываются по каждому цеху в отдельности в разрезе установленных номенклатурных статей в ведомости №12. Записи в эту ведомость производятся на основании разработочных таблиц, листков расшифровок или из первичных документов. В конце месяца суммы расходов, учтенных на сч.25, полностью списываются с кредита данного счета  в дебет след. счетов: