Бухгалтерский баланс: модели, виды, структура, оценка статей

 

Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в  порядке возрастания сроков. Данные расчетов приведем в табл. 2.5

 

Таблица 2.5 Анализ ликвидности баланса.

Актив	2011 г.	2012 г.	Пассив	2011 г.	2012 г.	Платежный излишек или недостаток (+, –)
Наиболее ликвидные активы (А1)	1807	1803	Наиболее срочные обязательства (П1)	7837	9896	–6030	–8093
Быстрореализуемые активы (А2)	2723	4487	Краткосрочные пассивы (П2)	13	37	+2710	+4450
Медленно реализуемые активы (А3)	4545	4662	Долгосрочные пассивы (П3)	—	—	+4545	+4662
Труднореализуемые активы (А4)	342	397	Постоянные пассивы (П4)	1567	1416	1485	–1019
Баланс	9417	11349	Баланс	9417	11349	—	—

 

Из четырех  соотношений, характеризующих наличие  ликвидных активов у организации, выполняется три. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства  за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют только лишь 18% от достаточной величины. В  соответствии с принципами оптимальной  структуры активов по степени  ликвидности, краткосрочной дебиторской  задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае краткосрочная дебиторская  задолженность полностью покрывает  среднесрочные обязательства ООО  «Краснодарское специализированное предприятие  ВДПО «Пожремстрой».

Также важными  показателями деятельности ООО «Краснодарского  специализированного предприятия  ВДПО «Пожремстрой» являются коэффициенты платежеспособности. Различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния  предприятия при разных методах  учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации (табл. 2.6).

 

Таблица 2.6 Финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия.

Коэффициенты платежеспособности	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1. Общий показатель ликвидности  (L1)	0,577	0,549	–0,028
2. Коэффициент абсолютной ликвидности  (L2)	0,230	0,181	–0,049
3. Коэффициент «критической оценки»  (L3)	0,577	0,633	0,403
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)	1,156	1,102	–0,054
5.Коэффициент маневренности функционирующего  капитала (L5)	3,710	4,575	0,875
6. Доля оборотных средств в активах  (L6)	0,963	0,965	0,002
7. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (L7)	0,134	0,093	–0,041

 

На конец 2012г. коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (–0,028 против нормативного значения 2,0 и более). Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В данном случае его значение составило 0,403. Это свидетельствует о недостаточности у ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой» ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два  другие, имеет значение ниже нормы (–0,049).

Оценка  финансового анализа ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой» будет не полной без  анализа финансовой устойчивости. Исходя из данных баланса в анализируемой  организации коэффициенты, характеризующие  финансовую устойчивость, имеют следующие значения (табл. 2.7).

 

 

Таблица 2.7 Показатели финансовой устойчивости.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1. Коэффициент капитализации	5,009	7,014	+2,005
2. Коэффициент обеспечения собственными  источниками финансирования	0,134	0,093	–0,041
3. Коэффициент финансовой независимости	0,166	0,124	–0,042
4. Коэффициент финансирования	0,199	0,142	–0,057
5. Коэффициент финансовой устойчивости	0,166	0,124	–0,042

 

Как показывают данные табл. 2.7., динамика коэффициента капитализации свидетельствует  о недостаточной устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспечения собственными источниками  финансирования значительно ниже нормы, т.е. собственные оборотные средства не покрывают оборотные активы. Коэффициент  финансовой независимости показывает, что предприятию недостаточно собственных  средств в общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансирования показывает, что собственный  капитал ниже заемного, так как  норма составляет 0,7.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой» имеет неустойчивое финансовое положение.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 1381 тыс. р., что составляет 2,3% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль снизилась на 940 тыс. р., или на 40,5%.

По сравнению  с прошлым периодом в текущем  увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам  деятельности (на 24669 тыс. р. и 25609 тыс. р. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+76,9%) опережает изменение выручки (+69,2%)

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно  отметить, что организация как  и в прошлом году учитывала  общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Убыток  от прочих операций за рассматриваемый  период составил 428 тыс. р., что на 233 тыс. р. (119,5%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 31% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Основные  финансовые результаты деятельности ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой» за анализируемый период приведены ниже в табл. 2.8.

 

Таблица 2.8 Финансовые результаты деятельности ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой».

Показатель	Значение показателя, тыс. р.		Изменение показателя
	2012 г.	2011 г.	тыс. р.	±, %
1. Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг	60294	35625	+24669	+69,2
2. Расходы по обычным видам деятельности	58913	33304	+25609	+76,9
3. Прибыль (убыток) от продаж	1381	2321	–940	–40,5
4. Прочие доходы	316	148	+168	+113,5
5. Прочие расходы	744	343	+401	+116,9
6. Прибыль (убыток) от прочих операций	–428	–195	–233	–119,5
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов	953	2126	–1173	–55,2
8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль	–215	–132	–83	–62,9
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	738	1994	–1256	–63
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	–151	—	—	—

 

Сопоставление чистой прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках» и «Бухгалтерского баланса» показало, что в 2012 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 889 тыс. р. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).

Судя  по отсутствию в бухгалтерской отчетности данных об отложенных налоговых активах  и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо  для субъектов малого предпринимательства.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного  периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей (табл. 2.9.).

 

Таблица 2.9 Показатели, характеризующие рентабельность.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Изменения
1. Рентабельность продаж	6,5	2,2	–4,3
2. Бухгалтерская рентабельность от  обычной деятельности	5,9	1,5	–4,4
3. Чистая рентабельность	5,2	0,92	–4,28
4. Экономическая рентабельность	20,1	4,9	–15,2
5. Рентабельность собственного капитала	119,2	39,5	–79,7
6. Валовая рентабельность	7,4	3,9	–3,5
7. Затратоотдача	6,9	2,3	–4,6
8. Рентабельность перманентного капитала	119,2	39,5	–79,7

 

По результатам  анализа рентабельности ООО «Краснодарское специализированное предприятие «Пожремстрой»  можно сделать выводы, что финансово-хозяйственная  деятельность предприятия снизилась  по всем показателям, по сравнению с прошлым годом.

Далее рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской  деятельности денежных средств, а также  показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с  поставщиками и подрядчиками (табл. 2.10)