Бухгалтерский баланс: модели, виды, структура, оценка статей

— заключать в соответствии с законодательством гражданско-правовые и трудовые договоры на выпуск и поставку продукции, оказание услуг и выполнение работы с российскими и иностранными юридическими и физическими лицами;

— приобретать, продавать, принимать и сдавать в наем движимое и недвижимое имущество в установленном законодательством порядке;

— участвовать в торгах на конкурсах и аукционах;

—  учреждать свои филиалы и представительства в Российской Федерации и за ее пределами;

— вступать на добровольной основе в объединения, союзы и ассоциации.

ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и другие документы) и обеспечивает их передачу на государственное хранение в архивный отдел администрации города Краснодара.

Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своего участника. Участник не отвечает по обязательством Общества.

Участником  Общества является юридическое лицо: Краснодарское краевое отделение  Общероссийской Общественной организации  «Всероссийское добровольное пожарное общество», (ОГРН 1032335026800, ИНН 2312046540, место  нахождения: 350058, Россия, Краснодарский  край, г. Краснодар, ул. Селезнёва, 201).

Органами  управления ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» являются:

— Участник;

— Генеральный директор.

Руководство текущей деятельностью ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» осуществляет исполнительный единоличный орган — Генеральный директор, подотчетный участнику предприятия.

Генеральный директор назначается участником ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» сроком до 5 лет. Договор между ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» и  генеральным директором, подписывается от имени общества представителем участника общества.

Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать требования законодательства и Устава, руководствоваться решениями  участника, принятыми в рамках его  компетенции, а также заключенными ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» договорами и соглашениями.

Уставный  капитал ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» на дату государственной регистрации устава сформирован полностью и составляет 10 000,00 (десять тысяч 00 копеек) рублей. Вклад в уставный капитал оплачен участником ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» денежными средствами. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты.

ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала.

Имущество ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» составляют его основные фонды и оборотные средства, а также нематериальные активы, стоимость которых отражается в балансе Общества.

Источниками формирования имущества ООО «КСП ВДПО Пожремстрой» являются:

— денежные и материальные вклады участника;

— доходы, полученные от реализации продукции, работ и услуг, а также доходы от других видов хозяйственной деятельности;

— заемные денежные средства;

— иные источники, не запрещенные законодательством (прил. 1).

2.2 Анализ  основных финансовых показателей

Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением  и эффективным использованием, финансовыми  взаимоотношениями с другими  юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Основными источниками информации о финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Краснодарского  специализированного предприятия ВДПО «Пожремстрой» послужила годовая отчетность:

— форма №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 3);

— форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. 4);

— форма №3 «Отчет об изменениях капитала» (прил. 5);

— форма №4 «Отчет о движении денежных средств» (прил. 6);

— форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил. 7) .

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей  является бухгалтерский баланс, который  характеризует в денежной оценке финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату. По балансу  характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные  баланса необходимы собственникам  для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при  анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.

Структуру и динамику финансового состояния  ООО «КСП ВДПО «Пожремстрой» исследуем при помощи сравнительного аналитического баланса (табл. 2.1., табл. 2.2., табл. 2.3.).

Соотношение основных качественных групп активов  организации на конец 2008 г. характеризуется большой долей (96,2%) текущих активов и малым процентом иммобилизованных средств. Активы организации за анализируемый период увеличились на 1932 тыс. р. (на 20,5%). Хотя имело место увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 9,6%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

баланс задолженность платежеспособность

 

 

Таблица 2.1 Структура имущества организации и источников его формирования.

Показатель	Значение показателя				Изменение
	2011 год		2012 год		тыс. р.	темп прироста, %
	в тыс. р.	в % к валюте баланса	в тыс. р.	в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные средства	342	3,6	434	3,8	+92	+26,9
2. Оборотные активы, всего	9075	96,4	10915	96,2	+1840	+20,3
в том числе:запасы (кроме товаров  отгруженных)	4089	43,4	4002	35,3	—87	—2,1
в том числе:-сырье и материалы;	2735	29	2794	24,6	+59	+2,2
- готовая продукция (товары).	1354	14,4	1193	10,5	-161	—11,9
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	—	—	15	0,1	+15	—
ликвидные активы, всего	4530	48,1	6359	56	+1829	+40,4
из них:- денежные средства и краткосрочные  вложения;	1807	19,2	1803	15,9	—4	—0,2
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более  года);	2723	28,9	4487	39,5	+1764	+64,8
- товары отгруженные.	—	—	69	0,6	+69	—
Пассив
1. Собственный капитал	1567	16,6	1416	12,5	—151	—9,6
3. Привлеченный капитал	7850	83,4	9933	87,5	+2083	+26,5
Валюта баланса	9417	100	11349	100	+1932	+20,5

 

Рост  активов организации связан, в  основном, с ростом показателя по строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» на 1764 тыс. р. (или 84,1% вклада в прирост активов).

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке «Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам» (+2981 тыс. р., или 99,2% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «запасы: готовая продукция и товары для перепродажи» в активе и «Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (–161 тыс. р. и –379 тыс. р. соответственно).

 

Таблица 2.2 Оценка стоимости чистых активов организации.

Показатель	2011 г.		2012 г.		Изменение
	тыс. р.	в % к валюте баланса	тыс. р.	в % к валюте баланса	тыс. р.	тыс. р.
1. Чистые активы	1567	16,6	1416	12,5	–151	–9,6
2. Уставный капитал	10	0,1	10	0,1	—	—
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом	1557	16,5	1406	12,4	–151	–9,7

 

Чистые  активы организации на последний день 2012 г. намного (в 141,6 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако следует отметить снижение чистых активов на 9,6% за 2012 г. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 Определение неудовлетворительной структуры баланса.

Показатель	Норма	Значение показателя		Изменение
		2011 г.	2012 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности	≥ 2	1,16	1,1	–0,06
2. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами	≥ 0,1	0,13	0,09	–0,04
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	≥ 1	—	0,54	—

 

Поскольку оба коэффициента на последний день 2012 г. оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,54) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.

Для предприятий  обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих  активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных  средств.

Обобщающим  показателем финансовой независимости  является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в  виде разницы величины источников средств  и величины запасов (табл. 2.4).

Поскольку из трех вариантов расчета показателей  покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное  значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС₃), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за рассматриваемый период (2012 г.) ухудшили свои значения.

Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и  полностью рассчитываться по всем своим  обязательствам за счет наличия готовых  средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.

 

Таблица 2.4 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств.

Показатель собственных оборотных  средств (СОС)	2011 г.		2012 г.
	Значение показателя (тыс. р.)	Излишек (недостаток)	Значение показателя (тыс. р.)	Излишек (недостаток)
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	+1225	—2864	+1019	—3052
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)	+1225	—2864	+1019	—3052
СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов)	+9075	+4986	+10952	+6881