Бухгалтерский баланс (форма № 1) как форма бухгалтерской отчетности на примере ФГУП «Амурское» ФСИН России

Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.

Раздел V. Долгосрочные пассивы

В этом и последующем разделах приводятся данные о заемных средствах. Разделение пассивов на долгосрочные и краткосрочные осуществляется в соответствии с требованием ПБУ 4/96, согласно которому активы и пассивы должны показываться в балансе с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения} на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).

Таким образом, в разделе V указывается задолженность по долгосрочным ссудам и займам, погашение которых должно иметь место в течение более чем одного года, начиная с даты, на которую составлен баланс. Следует отметить, что согласно п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия должны отражать в отчетности кредиты и займы с учетом причитающихся, т.е. начисленных, на конец отчетного периода процентов. Раздел VI. Краткосрочные пассивы. В этом разделе отражается кредиторская задолженность (банкам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате "показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60.

По статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» показывается сумма непогашенной задолженности у материнской организации по вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье «Расчеты по оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на:

- государственное социальное страхование;

- пенсионное обеспечение;

- обязательное медицинское страхование работников.

По статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и др.).

По статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства; задолженность - по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на строительство и др.).

«Задолженность перед участниками (учредителями), по выплате, доходов». По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

«Доходы будущих периодов». По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

«Расчеты по дивидендам». По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

«Доходы будущих периодов». По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим .отчетным периодам.

«Резервы предстоящих расходов и платежей». В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

 - на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

- ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и др.

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы, неиспользованные остатки резервов заключительными оборотами списываются на финансовый результат.

По группе статей «Прочие краткосрочные пассивы»; показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI бухгалтерского баланса.

 

 

III. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

3.1 Анализ структуры активов предприятия

 

Необходимым этапом проведения анализа финансового состояния предприятия является анализ активов, его структуры. Проведение такого анализа позволяет определить, каким имуществом располагает предприятие, а также приоритетные направления вложения средств в активы. Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса.

Структура и динамика изменения активов предприятия ФГУП «Амурское» ФСИН России представлена в таблице 3.

Анализ динамики структуры ФГУП «Амурское» ФСИН России

 

Таблица 3

Наименование статьи	На конец 2011 г.		На начало 2011 г.		Отклонение		Темп роста, %
	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %
I Внеоборотные активы
Основные средства.	38 448	7.8508	8 297	19.905	+30 151	+12,0542	463,3964
Финансовые вложения	7 596	1,5511	-	-	+7 596	+1,5511	-
Итого по разделу I	46 044	9,4019	8 297	19,905	+37 747	+13,6053	463,3964
II Оборотные активы
Запасы	260 809	53,2555	12 993	31,171	+247 816	+22,0823	2007,3039
НДС по приобретенным ценностям	1 661	0,3392	-	-	+1 661	+0,3392	-
Дебиторская задолженность	135 465	27,661	3 093	7,4203	+132 372	+20,2407	4379,7284
Финансовые вложения	1	0,0002	1	0,0024	0	0	-
Денежные средства	45 752	9,3422	17 104	41,0335	+28 648	+31,6913	267,493
Прочие оборотные активы	-	-	195	0,4678	-195	-0,4678	-
Итого по разделу II	443 688	90.5981	33 386	80,095	+410 320	+10,5031	1328,9642
Всего активов	489 732	100,00	41 683	100,00	+448 067	-	1174,8962

 

Анализ динамики изменения суммы активов предприятия позволяет отметить увеличение валюты баланса в течение 2011 г. на 448 067 тыс. р. При этом сумма внеобортных активов увеличилась на 37 747 тыс. р., а сумма оборотных активов увеличилась на 410 320 тыс. р.

Среди внеобортных активов у предприятия присутствуют только основные средства и финансовые вложения. При этом в течение года сумма основных средств, находящихся на балансе предприятия, увеличилась на 30 151 тыс. р.

Среди оборотных активов предприятия в течение 2011 г. произошло увеличение суммы по статьям «Запасы» на 247 816 тыс. р., «НДС по приобретенным ценностям» на 1 661 тыс. р., «Дебиторская задолженность» на 132 372 тыс. р., «Денежные средства» на 28 648 тыс. р. и снизились сумма по статье « Прочие оборотные активы» на 195 тыс. р..

Такое изменение суммы по отдельным статьям вызвало также изменение их удельного веса в общей сумме активов предприятия. Сопоставляя удельный вес отдельных статей актива баланса на начало и на конец 2011 г. можно отметить увеличение удельного веса по статьям «Основные средства» на 12,0542%, «Финансовые вложения» на 1,5511%, «Запасы» на 22,0823%, «НДС по приобретенным ценностям» на 0,3392%, «Дебиторская задолженность» на 20,2407%, «Денежные средства» на 31,6913% и снижение удельного веса по статье «Прочие оборотные активы» на 0,4678%.

Такое изменение удельного веса отдельных статей в общей сумме активов привело к росту доли внеобортных активов в общей валюте баланса на 14,36% и к соответственному снижению доли оборотных активов.

Сопоставляя темпы роста сумм внеоборотных и оборотных активов, которые составляют соответственно 463,3964% и 1328,9642% можно говорить о том, что приоритетным направлением вложения средств предприятия являются оборотные активы. В целом можно сделать вывод о том, что основную часть активов предприятия составляют оборотные активы в частности, запасы. Это связано в первую очередь со спецификой производства предприятия, а также с тем, что предприятие проводит большую работу по контролю за состоянием и оборачиваемостью оборотных активов.

 

3.2 Анализ структуры пассива предприятия

 

Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ источников образования имущества, а также определение коэффициентов финансовой независимости предприятия. Анализ структуры и динамики развития статей пассива баланса приведен в таблице 4.

 

Таблица 4

Анализ динамики и структуры источников образования имущества предприятия

Наименование статьи		На конец периода			На начало периода				Отклонение					Темп роста, %
		Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
III Собственный капитал
Уставный капитал		500		0,1021	500			1,1995	0			0		-
Добавочный капитал		1 976		0,4035	1 976			4,7406	0			0		-
Нераспределенная прибыль		5 715		1,1669	4 757			11,4123	+958			+10,2453		120,1387
Итого по разделу III		8 191		1,6725	7 233			17.3524	+958			+10,2453
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства		23 371		4,7722	-			-	+23 371			-+4,7722		-
Итого по разделу IV		23 371		4,7722	-			-	+23 371			+4,7722		-
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	120 119		24,5275		-		-			+120 119	+24.5275		-
Кредиторская задолженность	271 083		55,3534		34 450		82.6476			+236 633	+27.2942		786.8882
Прочие обязательства	66 968		13,6744		-		-			+66 968	+13.6744		-
Итого по разделу V	458170		93.5553			34 450	82.6476			+423 720	+65.4961		786.8882
Всего пассивов	489 732		100			41 683	82.6476			+448 049	-		1174.8962

 

Проведенный анализ источников образования имущества предприятия (статей пассива баланса) показывает, что сумма собственных источников образования имущества в течение 2011 г. увеличилась на 958 тыс. р. При этом неизменной осталась величина таких статей собственного капитала предприятия, как «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» и увеличилась сумма по статьям «Нераспределенная прибыль» на 958 тыс.р.,

Среди заемных источников у предприятия также в течение 2011 г. произошло некоторые изменения: на конец года появились заемные средства в сумме 23 371 тыс. р.

Анализ изменения статей краткосрочной кредиторской задолженности предприятия показал увеличение суммы по всем статьям на 423 720 тыс. р..

Анализ удельного веса различных источников образования имущества показывает, что основным источником финансирования работы предприятия является нераспределенная прибыль. Доля этого источника финансирования составляетна начало 2011 г. – 11,4123%, а на конец 2011 г. – 1,1669%.

В целом же собственные источники формирования имущества составляют в деятельности предприятия 17,3524% на начало 2011 г. и 1,6725% на конец 2011 г., т.е. их удельный вес увеличился на:10,2453%. Соответственно это вызвало увеличение удельного веса заемных источников в финансировании работы предприятия.

При этом появление на конец года у предприятия долгосрочных заемных средств вызвало увеличение доли этого вида пассива на 4,7722%. Доля краткосрочных источников в результате всего вышеизложенного увеличилась на 65,4961%.

Среди краткосрочных обязательств предприятия наибольший удельные вес принадлежит кредиторской задолженности (82,6476% на начало года и 55,3534% на конец года).

В результате проведенного исследования можно говорить о том, что финансирование работы ФГУП «Амурское» ФСИН России осуществляется в основном за счет прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.

Определенное формирование имущества предприятия и источников его образования оказывает существенное влияние на его финансовую устойчивость.

Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия показывает, что зависимость работы предприятия от заемных источников достаточно низка. Об этом свидетельствует коэффициенты финансовой независимости, которые как на начало 2011 г., так и на конец года выше минимальной рекомендуемой величины, а также определение фактического коэффициента финансовой напряженности ниже установленного норматива как на начало, так и на конец 2011 г.

Также об устойчивом финансовом положении предприятия говорит достаточно высокий коэффициент самофинансирования, который составляет на начало 2011 г. 0,21 и на конец 2011 г. – 0,017, что значительно ниже рекомендуемой экономистами величины.