Бухгалтерский баланс- главная форма отчетности

Введение

    Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности. Основная его задача – показать собственнику, чем он владеет, и какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных и нематериальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

    Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

    Поэтому, тема «Бухгалтерский баланс- главная форма отчетности» достаточна, актуальна и представляет практический интерес.

    Целью данной курсовой работы является исследование функций и схемы построения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности .

Для достижения указанной  цели представляется необходимым решить следующие задачи:

1.  Изучить теоретические основы и функции бухгалтерского баланса в системе управления организацией.

2.  Показать принципы и схемы построения бухгалтерского баланса.

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы и функции бухгалтерского баланса в системе управления организацией

 

1.1 Значение бухгалтерского  баланса в рыночной экономике  

 

    Переход к рыночным отношениям вызвал появление различных форм собственности и видов предпринимательской деятельности. Воссоздается вексельное обращение, появились акции и другие ценные бумаги, изменены принципы финансирования и кредитования, расширен круг операций с иностранной валютой. В связи с этим возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики, бухгалтерская информация собиралась, обобщалась и использовалась только вышестоящими организациями (главками и министерствами), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия. Составной частью финансовой отчетности является бухгалтерский баланс.

    Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.

    Благодаря бухгалтерскому балансу: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

    Традиционно принято считать, что объективной основой построения бухгалтерских балансов является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета – по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам образования. Объекты бухгалтерского учета получают в бухгалтерском балансе двойственную группировку, а информация о них – упорядоченное отражение в едином денежном измерителе. Баланс разделяется на две равновеликие совокупности показателей – актив и пассив. Уравновешивание обеих совокупностей достигается посредством балансирующих показателей, в качестве которых выступают финансовые результаты (прибыль или убыток), а во вступительном балансе – собственные (или выделенные) средства организации.

    Таким образом, бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

- чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку);

- за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлечённый капитал).

    Изучение финансового положения предприятия должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов фирмы позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное ее банкротство. Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как именно по неудовлетворительности его структуры принимаются решения о несостоятельности (банкротстве) предприятия.

    Необходимо заметить также, что и выбор партнеров в бизнесе должен осуществляться на базе оценки финансовой состоятельности предприятий и организаций. Поэтому анализ финансового состояния - очень важная часть всей экономической работы, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и рационального использования финансовых ресурсов.

    Таким образом, по данным бухгалтерского баланса можно дать оценку:

1. платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

2.  рентабельности;

3.  степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

    Данные бухгалтерского баланса используются для статистических сводок, сопоставлений, а так же для взаимоотношений с бюджетом.

    Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Постановлением Правительства от 5 декабря 1991 года №35  установлено, что коммерческую тайну предприятия и предпринимателя не могут составлять: учредительные документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью, сведения по установленным формам отчётности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и др. платежей, сведения о численности, составе работающих, их заработной плате и условиях труда, несоблюдении условий труда.

 

1.2 Классификация  и функции бухгалтерского баланса  в соответствии с нормативными  и законодательными актами по  бухгалтерскому учету

 

    Один из признаков юридического лица в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации – наличие самостоятельного бухгалтерского баланса, отражающего имущество организации и источники его формирования.

    Бухгалтерский баланс (форма № 1) характеризует финансовое положение организации, представляя данные об имуществе в активе и источниках его формирования в пассиве на начало и на конец отчетного периода. Актив баланса характеризует имущество организации с точки зрения его состава и размещения, а пассив баланса – с точки зрения источников его формирования и целевого назначения. Поскольку в активе и пассиве баланса отражается одно ито же имущество в различных его группировках, то общие итоги (валюта) баланса по активу и пассиву должны быть равны.

    С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили такое отношение к нему пользователей, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».

    Основные функции  бухгалтерского баланса: информационная, контрольная, аналитическая, прогнозная  и управленческая.

    Бухгалтерский баланс информирует заитересованных пользователей о составе капитала организации, ее финансовом положении на определенную дату и за определенный период.

    Информация бухгалтерского  баланса позволяет контролировать наличие и движение активов и обязательств организации, целесообразность использования экономических выгод, предотвращать негативные факты хозяйственной деятельности, обеспечивая финансовую устойчивость организации.

    На основании  сведений бухгалтерского баланса  осуществляется оценка финансового  состояния организации. Аналитические возможности бухгалтерского баланса позволяют определить показатели ликвидности, платежеспособности, структуры и доходности (рентабельности) капитала, капиталоотдачи основного и оборотного капитала, соотношение собственного и заемного капитала и др.

    Прогностическая  функция предусматривает разработку  перспективных балансов, в основе  построения которых находятся  ожидаемые изменения состава  и структуры активов, капитала, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, формирования резервов, начисления затрат, позволяющие оптимизировать хозяйственное положение организации.

    Управленческая функция тесно связана с формированием информационных моделей баланса, отражающих хозяйственную деятельность организации и влияющих на процесс принятия экономических решений.

    Формы бухгалтерского баланса по функциональной роли классифицируются по следующим признакам:

1. Формирование которых связано с жизненным циклом организации:

- вступительные (составляемые  организациями при создании на  дату государственной регистрации  или сформированные в результате  реорганизации);

- операционные (составляемые  по завершении отчетного периода  и включающие данные промежуточных  балансов);

- объединительные (включающие  элементы бухгалтерской отчетности  нескольких организаций, объединенных в результате реорганизации);

- разделительные (отражающие  элементы отчетности организации,  образованной в результате проведения  реорганизации);

- санируемые (формируемые  при наличии признаков банкротства  на основе полной инвентаризации  объектов бухгалтерского учета,  применения текущих рыночных  цен и, как правило, с привлечением  аудитора);

- ликвидационные (составляемые  при ликвидации организации, отличающиеся  оценкой статей и включающие  вступительные, промежуточные и  заключительные балансы).

2) По степени обобщения информации:

- индивидуальные (баланс характеризует деятельность только одного предприятия);

- сводные (составляемые  в рамках одного собственника  и обобщающие сведения филиалов  или предприятий, входящих в  министерство);

- консолидированные (отражают  финансовое положение группы  взаимосвязанных организаций как  единого хозяйственного образования).

3)  По источникам составления:

- инвентарные (составленные на основании описи имущества);

- книжный (строится по данным текущего бухгалтерского учета);

- генеральные (в которых информация бухгалтерского учета подтверждена проведением инвентаризации).

4)  По способу очистки:

- баланс-брутто (статьи которого отражаются по первоначальной стоимости и включает в себя регулирующие статьи);

- баланс-нетто (таких статей не содержит, статьи отражаются только по остаточной стоимости).

5)  По времени составления:

- начальные (составляемые в начале отчетного года);

- текущие (составляемые по окончании отчетного периода);

_ заключительные (составляемые по окончании отчетного года).

6)  По цели составления:

- внешние (бухгалтерские  балансы, предназначенные для  представления внешним пользователям,  порядок формирования которых  установлен документами системы  нормативного регулирования бухгалтерского  учета в РФ);

- внутренние (используются  для контроля за отражением фактов хозяйственной деятельности и также называемые оборотно-сальдовым балансом, включающим счета Главной книги).

7) По форме используемых  учетных регистров различают  бухгалтерские балансы, составление  которых сопряжено с формированием  различных текущих отчетов, формализованных  в виде ведомостей. Включает оборотные,  сальдовые и шахматные ведомости  и выполняют контрольную функцию.  В данной группе выделяют:

- проверочные (составляемые  для текущего контроля полноты  и правильности отражения фактов  хозяйственной деятельности и  имеющие формат оборотно-сальдовых ведомостей);

- шахматные (совмещающие  по вертикали и горизонтали  обороты двух счетов и имеющие  матричный формат).