Бухгалтерская отчётность

      В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях использования денежных средств, учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетным счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках". При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по официальному курсу Национального банка республики на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета по форме № 4.

Поступление и направления использования денежных средств, приводятся в отчете в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности

При этом под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии: предметом и целями деятельности; под инвестиционной — деятельности связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением долгосрочных активов и их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.; под финансовой — деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.³

Поступление средств от продажи иностранной  валюты показывается по строке "Прочие поступления", а в направлениях использования сумма преданной иностранной валюты приводится по строке "Прочие выплаты".

В случае приобретения иностранной валюты перечисленные  денежные средства в рублях отражаются по строке "На оплату приобретенных активов", а поступление приобретенной валюты — по строке "Прочие доходы от операций с активами".

Справочно в отчете по форме № 4 приводятся данные о поступлении денежных средств в кассу организации для хозяйственных нужд (из банков или иных кредитных организаций). Эти данные в итоговые показатели по статье 'Поступило денежных средств — всего" не включаются. Также справочно по статье "Сдано в банк из кассы" показываются суммы средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, которые в итоговые показатели по. статье "Направлено денежных средств — всего" не включаются.

      В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) приводятся:

- движение  заемных средств — кредитов  банков и займов с выделением  в том числе просроченных. В  данном разделе организации показывают  наличие (на начало года, на  конец отчетного года) кредитов  банков, займов других организаций и физических лиц, включая суммы начисленных (уплаченных) процентов. Информация о бюджетных ссудах и займах (строки 051 и 052), по которым производится погашение, но просроченных или продленных, проводится на основании справок (актов) организации — кредитора о наличии задолженности и ее состоянии;

- дебиторская  и кредиторская задолженность  с подразделением ее на краткосрочную (со сроком погашения до одного года) и долгосрочную (со сроком погашения более одного года).

В состав дебиторской и кредиторской задолженности включаются и обязательства, обеспеченные векселями (по строке 113 — векселя переданные, по строке 153 — векселя полученные), а также авансы, в том числе авансы на инвестиционные цели и мероприятия, расчеты с бюджетом и персоналом организации.

Организации, определяющие выручку от реализации по мере оплаты товаров, продукции, работ, услуг, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность по товарам отгруженным, выполненным работам, оказанным услугам, учтенным на счетах 45 "Товары отгруженные" и 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", в оценке по договорной (сметной) цене.

При заполнении статьи "Обеспечения и гарантии" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к  соответствующим забаласовым счетам.

Справочно к рассматриваемому разделу приводятся данные об общей стоимости векселей, выданных в счет погашения кредиторской задолженности, и векселей, полученных в счет погашения дебиторской задолженности. Для отражения суммы начисленной амортизации по доходным вложениям в материальные ценности организация вводит дополнительную строку;

- амортизируемое  имущество. В данном разделе  показывается остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года основных средств (в разрезе их групп), нематериальных активов (по видам имущественных прав) и доходных вложений в материальные ценности (предметы проката; имущество, сданное в аренду, лизинг). Данные приводятся по первоначальной стоимости.

Из статьи "Итого по разделу 1" в остатках на начало и конец года раздельно показывается стоимость основных средств, участвующих и не участвующих в предпринимательской деятельности; объектов, находящихся в запасе, на консервации; объектов, полученных в аренду (лизинг).

Справочно в рассматриваемом разделе приводятся: сумма переоценки, сумма индексации амортизации основных средств, начисленная сумма амортизации (в т.ч. амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов), имущество, находящееся в залоге. Для отражения суммы начисленной амортизации по доходным вложениям в материальные ценности организация вводит дополнительную строку;

- движение  средств финансирования долгосрочных  инвестиций. В данном разделе показывается наличие и движение собственных и привлеченных средств у организации на цели капитальных и других долгосрочных вложений.

В графе "Остаток на начало года" отражаются не сальдо по счетам 0111 "Амортизационный  фонд воспроизводства основных средств", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов", 82 "Резервный фонд", 83 "Добавочный фонд", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрыты* убыток)", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и т.д., а неиспользованные собственые и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшаяся (начисленная в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспеченных капитальных и других финансовых вложений).

В графе "Начислено (образовано)" показываются нарастающим итогом на начало года начисленные суммы амортизационных  фондов; отчислении и фонды накопления (фонд накопления образованный); нераспредёленной прибыли, направляемой в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средствами от других организаций; поступившие бюджетные ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

     В графе "Использовано" приводятся данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведем иных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" (как по основным средствам, так и нематериальным активам), 58 "Финансовые вложения" ж 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в части авансов, перечисленных строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов).

При заполнении графы "Остаток на конец года" следует иметь ввиду, что определяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений, в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства считается амортизационный фонд.

Справочно по строкам 710 и 711 приводится информация о незавершенном строительстве, включая расходы на реконструкцию и достройку, перестройку зданий и сооружений. Расходы на модернизацию оборудования г приобретение объектов основных средств и нематериальных активов по данным строкам не отражаются;

-финансовые  вложения. В этом разделе расшифровываются  на начал: конец года краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения организации в белорусских рублях и иностранных валютах на счете 58 "Финансовые вложения" — в паи и акции других организаций, ценные долговые государственные бумаги (облигации и др.), предоставленные займы другим организациям, во вклады по договору простого товарищества. Справочно приводит: сумма резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги,  в соответствии с законодательством республики.

      В отчете о движении целевых средств (ф. № 6) некоммерческие организации приводят данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добро вольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений. 

В пояснительной записке к годовому отчету:

♦  раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2;

♦  дается краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), приводятся основные показатели деятельности и факторы, на них повлиявшие, решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределению прибыли;

♦  приводятся данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее предоставления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;

♦  поясняются осуществляемые организацией мероприятия  в области охраны окружающей среды, их влияние на уровни капиталовложений и прибыли в отчетном году, а  также финансовые последствия для будущих периодов. Раскрываются данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах, плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степень их влияния на финансовые результаты предприятия;

♦  объясняются  причины изменения вступительного баланса на начало года, изменения  в учетной политике (отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета), раскрываются изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении;

♦  приводятся сведения о наличии, местах нахождения, наименованиях и гидах деятельности дочерних и зависимых обществ;

♦  рекомендуется  определять тенденции основных показателей  деятельности, качественные изменения  в имущественном и финансовом положении, иx причины;

♦  акционерные  общества приводят состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения по его видам (заработная плата, премии, комиссионные и др. выплаты). Кроме того, приводятся данные о количестве выпущенных акций и полностью оплаченных; количестве выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично акций; номинальной стоимости акций акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ; количестве акционеров, зарегистрированном в реестре; сведения о наиболее крупных акционерах; о прибыли, приходящейся на одну акцию;

♦  другие сведения (оценка деловой активности организации, степень выполнения плана, уровень эффективности использования ресурсов, предполагаемые капиталовложения в будущем, расшифровка кредиторской задолженности в иностранной валюте с указанием сроков ее погашения, в том числе задолженность по кредитам, полученным под гарантию правительства республики и т.п.), интересующие возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.