Бухгалтерская отчетность

     Внешние обязательства (долги) представляют собой  юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов, банки и  др.) на имущество организации в таком денежном размере, в каком уменьшилось имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество данной организации. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства- это источник имущества (актива); с юридической- долг организации.

     В международной практике особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный капитал), которое трактуется еще как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества организации за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал- это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Чистые активы- это актив баланса за вычетом заемных средств и обязательств.

     Статьи  пассива баланса группируются, как  и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В нашей практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

     Краткая характеристика бухгалтерского баланса  ОАО «Сухоложский огнеупорный завод» (см. приложение 1).

     Валюта  баланса на конец 2008 года составляет 346811 тысяч рублей. За год она увеличилась на 11819 тысяч рублей, или 3,5%.

     Активы  организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Наиболее общую  структуру активов характеризует  коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов. Он равен: оборотные  активы 160189/ внеоборотные активы 186622= 0,86 в пользу внеоборотных активов.

     Увеличение  валюты баланса, или активов организации, за 2008 год произошло в основном за счет увеличения внеоборотных активов.

     Доля  в дочернем предприятии ООО «МТК-СЛ»  осталась на прежнем уровне – в размере 57399 тыс.рублей.

     В структуре внеоборотных активов  изменения коснулись в большей  мере незавершенного строительства, рост незавершенного строительства в  основном произошел за счет выкупа иглопробивного станка, ранее находящегося в пользовании по договору лизинга, и передаче его на капитальное строительство.

     В структуре оборотных активов произошли незначительные изменения.

     Так, запасы увеличились на 4196 тысяч рублей, в том числе за счет увеличения:

- затрат в незавершенном производстве – на 2754 тысячи рублей;

- готовой продукции на складе – на 1594 тысячи рублей;

- расходов будущих периодов – на 3323 тысячи рублей.

     За  счет снижения остатков сырья и материалов на 3475 тысяч рублей.

          Налог на добавленную стоимость  уменьшился на 7984 тысячи рублей.

     При этом увеличилась дебиторская задолженность  на 1751 тыс. рублей, или 4%. Денежные средства в собственности организации  на 31.12.2008 года увеличились по сравнению  с 12.31.2007 г. на 1820 тыс. рублей.

     Пассивы организации, или источники образования хозяйственных средств представлены в балансе собственным капиталом, долгосрочными обязательствами, заемными средствами и кредиторской задолженностью.

     Собственный капитал составляет на конец года 180905 тыс. рублей, или 52%  источников средств. На начало года собственный капитал занимал 172059 тыс. рублей, или 51% пассивов. За год собственный капитал увеличился на 8846 тыс. рублей, или на 5%.

     Основную  долю занимает уставный капитал, на него приходится 40%. Большую долю также  занимает нераспределенная прибыль организации – 45%, или 82064 тыс. рублей.

     165907 тыс. рублей, или 48% пассивов приходится  на обязательства. Они представлены  отложенным налоговым обязательством  – в размере 19052 тыс. рублей, доходами будущих периодов –  в размере 24 тыс. рублей и  краткосрочной кредиторской задолженностью в размере 146830 тыс. рублей. Кредиторская задолженность за год увеличилась на 4746 тыс. рублей, или на 3%.

     Преобладающий процент увеличения произошел за счет увеличения задолженности перед  поставщиками и подрядчиками – на 16954 тыс. рублей, задолженности предприятия по обязательным платежам – налогам и сборам на 9131 тыс. рублей, при этом снизилась задолженность перед персоналом организации на 515 тыс. рублей, и перед прочими дебиторами и кредиторами на 20824 тыс. рублей.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (см.приложение 2).

     Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской  отчетности, если исполнительный орган  считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

     Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) по образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

     Форма N 5 состоит из отдельных таблиц, раскрывающих состав и (или) движение отдельных видов  активов и обязательств. 
 

3.   Отчет о прибылях и убытках

     Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

     Финансовый  результат – это прибыль (убыток) организации, полученные ею в течение  отчетного периода, что означает также прирост капитала организации в течение отчетного периода.

     Отчет о прибылях и убытках связывает  два учетных периода прошлый и нынешний и показывает, за счет чего произошли изменения в нынешнем балансе по сравнению с прошлым. Отчет показывает, как изменяется капитал акционеров под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

     Существуют  два способа составления отчета – одноступенчатый и многоступенчатый.

     В одноступенчатой форме все доходы классифицируются по одной группе, а расходы – по другой, без увязки однородных доходов и расходов. Самая простая форма: выручка (доход) – расходы = прибыль (убыток). Этот вид значительно упрощает отчет, но теряется его наглядность и информативность.

     Многоступенчатая  форма содержит статьи доходов и расходов, сгруппированные по однородным признакам, что позволяет выявлять промежуточные результаты. По этому способу формируется форма отчета о прибылях и убытках  №2.

     В отчет включено несколько групп  показателей.

     Группа  первая - доходы и расходы по обычным видам деятельности содержит: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж.

     Группа  вторая – прочие доходы и расходы содержит: проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы; прибыль (убыток) до налогообложения.

     Группа  третья введена для раскрытия  информации о налогообложении прибыли в соответствии с ПБУ 18/02. Эта группа содержит: отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства; текущий налог на прибыль; чистая прибыль (убыток) отчетного периода; справочно введен показатель – постоянные налоговые обязательства (активы).

     ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"  выделяет и требует раздельно  раскрывать как минимум:

     - выручку от продажи товаров,  продукции, работ, услуг;

     - проценты к получению;

     - доходы от участия в других  организациях;

     - прочие доходы.

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Порядок представления данных в отчете о  прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов  исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации", характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.

     При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

     Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год.

     При этом должна быть обеспечена сопоставимость данных за аналогичный период предыдущего года (2007 г.) с данными за отчетный период (2008 г.).

     В случае изменений учетной политики данные за предыдущий год подлежат корректировке.

     Краткая характеристика отчета о прибылях и убытках ОАО «Сухоложский огнеупорный завод» (см. приложение 3).

     Чистая  выручка Общества за 2008 год составила 823606 тыс. рублей. Увеличение выручки  в сравнении с прошлым годом  произошло на 55587 тыс. рубле й или на 7%. Увеличение выручки 2007 года в сравнении с 2006 годом было 9%.

     На  выручку от продукции приходится 404301 тыс. рублей или 49%. В прошлом  году продано продукции на 420466 тыс. рублей, снижение продаж в стоимостном  выражении составляет 16165 тыс. рублей или 4%. Снижение объемов производства реализации в основном произошло в ноябре, декабре 2008 года.

     В общем объеме выручки второе место  после продукции занимают продажи  для ООО «МТК-СЛ» - 335173 тыс. рублей или 41%. Сюда включены как услуги по производству и отгрузке продукции, так и продажи сырья, электроэнергии, материалов, тары, услуг связи.

     Себестоимость продаж за 2008 год составила 741622 тыс. рублей. В 2007 году  - 697305 тыс. рублей. Увеличение себестоимости на 44317 тыс. рублей, или на 6% вызвано как обоснованным увеличение затрат в связи с их ростом, так и влиянием объемов реализации. Но, тем не менее, хочется отметить, что темп роста выручки (7%) опережает темпы себестоимости (6%) на 16,7%.

     В структуре себестоимости производственная себестоимость продукции, работ, услуг  составляет 556675 тыс. рублей или 75%.

     На  накладные и общехозяйственные  расходы, соответственно, приходится 184947 тыс. рублей. Увеличение за год составляет 10839 тыс. рублей или 6%. Увеличение произошло  за счет значительного увеличения общехозяйственных  расходов на 14069 тыс. рублей, или на 14% при одновременном снижении расходов на продажу.

     Если  посмотреть полную себестоимость продукции  по статьям затрат, можно сделать  следующие выводы:

     - 29,6% - сырье и вспомогательные  материалы;

     - 14,4% - заработная плата с отчислениями;

     - 7,2% - топливно-энергетические ресурсы;

     - 4,7% - содержание и ремонт основных  средств;

     - 1,5% - услуги вспомогательных производств;

     - 2,9% - прочие цеховые расходы;

     - 0,5% - амортизация;

     - 39,2% - накладные расходы (24,1% - управленческие, 15,1%-коммерческие).

     Таким образом, на 1 рубль проданной продукции, работ, услуг приходится 96 копеек затрат, в том числе производственных – 73 копейки, управленческих – 14 копеек, расходов на продажу – 9 копеек.

     Прибыль от продаж за 2008 год составила 33458 тыс. рублей, тогда как в 2007 году составляла 24780 тыс. рублей. Это на 8678 тыс. рублей или на 35% больше. Продажи продукции осуществлены с убытком 68067 тыс. рублей. Значительная доля прибыли от продаж связана с услугами ООО «МТК-СЛ» - 88229 тыс. рублей.

     Обслуживающие хозяйства работают как прибыльно, так и убыточно. Общий финансовый результат деятельности всех подразделений  – убыток в размере 5479 тыс. рублей. За 2007 год убыток составлял 2911 тыс. рублей. Общий результат хуже на 2568 тыс. рублей или на 88%. При этом как в прошлом, так и в отчетном году прибыльна автостоянка – 704 тыс. рублей. Наибольший убыток от деятельности столовой, он составил 2843 тыс. рублей.