Бухгалтерская отчетность

     Прибыль от продаж уменьшается, по общему правилу, на финансовый результат от прочих операций. Прочие операции уменьшили прибыль от продаж в 2008 году на 16848 тыс. рублей.

     Самые затратные статьи прочих операций следующие:

     - благотворительность, безвозмездная передача имущества – 1077 тыс.рублей;

     - услуги кредитных организаций  – 947 тыс. рублей;

     - налог на имущество  2251 тыс.  рублей;

     - содержание здравпункта  825 тыс.  рублей;

     - содержание музея – 1421 тыс.  рублей;

     - социальные выплаты – 5072 тыс.  рублей;

     - поддержка пенсионеров – 693 тыс.  рублей;

     - компенсация работникам стоимости  путевок в детский лагерь - 2439 тыс. рублей;

     - единовременные премии – 1526 тыс.  рублей;

     - расходы связанные с исполнением  обязательств участника ООО «МТК-СЛ»  - 701 тыс. рублей.

     Таким образом, прибыль до налогообложения  в 2008 году составила 16610 тыс. рублей, в 2007 году – 8793 тыс. рублей, увеличение на 7817 тыс. рублей.

     Платежи из прибыли за 2008 год составили 7764 тыс. рублей, в том числе:

     - налог на прибыль – 6516 тыс. рублей (в 2007году – 4600 тыс. рублей);

     - пени по налогам – 38 тыс.  рублей (в 2007 году – 446 тыс. рублей);

     - административные штрафы – 23 тыс. рублей (в 2007 году – нет);

     - ОНО – 1123 тыс. рублей (в 2007 году  – 996 тыс. рублей);

     - ЕНВД – 64 тыс. рублей (в 2007 году  – 54 тыс. рублей).

     В 2007 году всего платежей из прибыли  было 6096 тыс. рублей. Увеличение – на 1668 тыс. рублей.

     Чистая  прибыль – 8846 тыс. рублей, в  2007 году 2697 тыс. рублей.

     Рентабельность  всей хозяйственной деятельности за 2008 год – 1%, за 2007 год – 0,4%, за 2006 год  – 3,9%. 

2.4 Отчет об изменении капитала  
 

     Первую  часть формы "Изменение капитала" можно условно разделить на две части - данные за 2007 г. и данные за 2008 г. (см.приложение 4). При этом сальдо по счетам "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указываются на 31 декабря 2006 г., а затем с учетом изменений, вносимых в учетную политику, и результатов переоценки основных средств указывается сальдо непосредственно на 1 января 2007 г.

     Данные  из отчета об изменениях капитала за 2007 г. должны быть представлены в форме № 3. Таким образом будет соблюден принцип преемственности отчетности.

     Аналогичные данные должны быть представлены и  за 2008 г. Предполагается, что остатки  по счетам учета капитала и прибыли  могут быть изменены на 1 января 2008 г. по сравнению с 31 декабря 2007 г.

     В соответствии с п. 16 ПБУ 1/98 изменение  учетной политики организации может  производиться в случае изменения  законодательства Российской Федерации  или нормативных актов по бухгалтерскому учету.

     Движение  составляющих капитала отражается в отдельных графах формы N 3 - графа 3 "Уставный капитал", графа 4 "Добавочный капитал", графа 5 "Резервный капитал", графа 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     В графе 3 "Уставный капитал" по строке "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" организация отражает сумму уставного капитала на 31 декабря 2006 г. (то есть сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал" на эту дату).

     В строке "Остаток на 1 января предыдущего  года" организация отражает сумму  уставного капитала на 1 января 2006 г. (то есть сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал" на эту дату).

     Если  в течение 2007 г. уставный капитал  был увеличен, то сумма увеличения отражается в строке "Увеличение величины капитала за счет". Уставный капитал может быть увеличен в  результате:

     - дополнительного выпуска акций;

     - увеличения номинальной стоимости  акций;

     - реорганизации организации.

     Сумма увеличения уставного капитала отражается по соответствующим строкам формы (строки "Дополнительный выпуск акций", "Увеличение номинальной стоимости акций" и "Реорганизация юридического лица").

     Таким образом, здесь указывают кредитовый оборот счета 80 "Уставный капитал" за 2007 г.

     Если  в течение 2007 г. уставный капитал  был уменьшен, то соответствующая  сумма отражается в строке "Уменьшение величины капитала за счет". При этом уменьшение уставного капитала возможно в случаях:

     - уменьшения вкладов или номинальной  стоимости акций;

     - аннулирования собственных акций  акционерным обществом;

     - реорганизации организации.

     Сумма уменьшения уставного капитала отражается по соответствующим строкам формы (строки "Уменьшение номинала акций", "Уменьшение количества акций" и "Реорганизация юридического лица").

     Вторую  часть формы N 3 "Резервы" можно  условно поделить на четыре части:

     - резервы, образованные в соответствии с законодательством;

     - резервы, образованные в соответствии  с учредительными документами;

     - оценочные резервы;

     - резервы предстоящих расходов.

     К каждой части предусмотрены строки для как минимум трех резервов, однако наименования имеющихся резервов организации указывают в отчетной форме самостоятельно.

     К резервам, образованным в соответствии с законодательством, относятся  различные резервы, формирование которых  предусмотрено банковским законодательством, например резерв под операции кредитных  организаций с резидентами офшорных зон, установленный Указанием Банка России от 7 августа 2003 г. N 1318-У; резерв универсального обслуживания, предусмотренный ст. 59 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи" и др.

     Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" заполняют акционерные общества. По действующему законодательству такие организации должны формировать резервный фонд. Размер фонда должен быть не менее 5% от уставного капитала (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

     Акционерные общества обязаны ежегодно отчислять  в этот фонд не менее 5% от своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда  фонд достиг установленного уставом  общества объема.

     В части отчета, где отражаются резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью отражают движение резервов, которые эти организации могут создавать в соответствии с положениями своего устава. Такие резервы создаются за счет нераспределенной прибыли организации. 
 

2.5 Отчет о движении денежных средств 
 

     Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, показывая потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода (см. приложение 5).

     В отчетности российских организаций  эта форма составляется с 1996г., в  отчетности западных фирм отчет существует с 1977г. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства. В российских организациях к денежным средствам относятся средства, учитываемые на счетах 50, 51, 52, 55, 57. Иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату составления отчетности. Денежные эквиваленты, которые в соответствии с МСФО учитываются в данном отчете, в российском законодательстве не используются, хотя в форме отчета предусмотрены. 

     В «Указаниях о порядке составления  и представления бухгалтерской  отчетности», приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н, даны определения трех видов деятельности, по которым составляется отчет.

     Текущая деятельность имеет основную цель извлечение прибыли в результате производства продукции, выполнения работ, продажи товаров, оказания услуг и др.

     Инвестиционная  деятельность связана: с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства; расходов на НИИОКР; с осуществлением финансовых вложений – приобретением ценных бумаг других организаций, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов.

     Финансовая  деятельность это деятельность, в  результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств – поступления от выпуска акций, облигаций, поступления от предоставленных займов, гашение займов.

     В отчете о движении денежных средств в отчетном периоде раскрываются данные, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации по принципу: остаток денежных средств на начало отчетного периода – поступило денежных средств – направлено денежных средств – остаток денежных средств на конец отчетного периода.  Данные о движении денежных средств в разрезе разных видов деятельности рассматриваются по разным составляющим поступления и выбытия отдельно для каждого вида деятельности. По каждому виду деятельности определяется показатель «Чистые денежные средства от деятельности». Это величина разницы между отраженными в отчете поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности. Показатели чистых денежных средств суммируются в сводный показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Это изменение за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации.

     Остаток денежных средств на конец периода складывается из остатка денежных средств на начало периода и нетто – потока денежных средств от всех видов деятельности за период.

     Данные  в отчете приводятся за два периода  – отчетный и аналогичный период предыдущего года.

     При наличии иностранной валюты, она пересчитывается в  валюту РФ на дату составления отчета и суммируется при заполнении соответствующих показателей. Справочно формируется показатель «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю».

     Отчет о движении денежных средств можно составить двумя методами.

     Прямой  метод, более распространенный, используется при прямом подсчете суммы всех поступлений  и вычитания из нее всего расхода  денежных средств. Если мы хотим получить баланс денежных средств, используя баланс и отчет о прибылях и убытках, то мы должны начать с выручки от реализации, которую необходимо скорректировать на величину дебиторской задолженности, а расходы должны быть скорректированы на увеличение запасов материалов (+) и увеличение кредиторской задолженности (-).

     Косвенный метод позволяет определить остаток  денежных средств из показателя чистой прибыли. Для этого к величине чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде всего начисленная амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской и сокращение кредиторской задолженности). Статьи, ведущие к увеличению пассивов, прибавляются к чистой прибыли. 
 
 
 

2.6 Пояснительная записка  

     Помимо форм № 1, 2, 3, 4 и 5 в состав бухгалтерской отчетности входят пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (см. приложение 6). Это предусмотрено Федеральным законом "О бухгалтерском учете", а также Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

     В пояснениях приводится краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, то есть соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.