Бюджетирование и контроль затрат в торговой организации

       Внутри  перечисленных статей также возможна детализация: выделяются поступления  и выплаты крупнейших дебиторов  и кредиторов, выплаты по разным видам налогов, поступления от разных источников, расходы по различным  проектам и т. д.

       Также важным моментом в разработке плана движения денежных средств является определение среднего остатка денежных средств предприятия, которое включает в себя операционный и страховой остаток денежных активов.

       Потребность в операционном остатке денежных активов характеризует минимально необходимую сумму для осуществления текущей деятельности. Рассчитывается сумма операционного остатка путем деления планируемого объема денежного оборота (суммы расходования денежных средств) по операционной деятельности предприятия на количество оборотов среднего остатка денежных активов в плановом периоде. Расчет планируемой суммы остатка может быть осуществлен и на основе отчетного показателя, если в процессе анализа было установлено, что он обеспечил своевременность осуществления всех платежей, связанных с операционной деятельностью организации.

       Потребность в страховом остатке денежных активов определяется произведением суммы операционного остатка денежных активов и коэффициента вариации поступления денежных средств на предприятие по отдельным месяцам предшествующего года.

       Общий размер среднего остатка денежных активов в плановом периоде определяется путем суммирования рассчитанной потребности в отдельных видах:

ДАо — средняя сумма операционного остатка денежных средств в плановом периоде,

ДАс – средняя сумма страхового остатка в плановом периоде,

ДАк – средняя сумма компенсационного остатка в плановом периоде (планируется в размере, определенном о банковском обслуживании),

ДАи — средняя сумма инвестиционного остатка денежных средств в плановом периоде.

       Так же может быть составлен график денежных поступлений, который составляется с учетом предполагаемых поступлений, которые могут изменяться на сумму  ожидаемой дебиторской задолженности. Сводный план денежных поступлений  позволяет в итоге сформировать расходную часть бюджета предприятия на плановый период.

       Сведения  для составления бюджета движения денежных средств поступают из разных источников: выручка – из бюджета  продаж, закупки материалов – из бюджета закупок материалов и  накладных производственных расходов.

       При разработке бюджета движения денежных средств важно различать момент возникновения права на получение  денежных средств и момент фактического их поступления. В бухгалтерском  учете общепринятым является принцип  начислений, сущность которого заключается в том, что выручка признается не в момент поступления денежных средств, а в момент совершения сделки. Поэтому в отчете о прибылях и убытках и бухгалтерском балансе чаще всего отражаются именно права получения или выплаты средств, тогда как в отчете о движении денежных средств– реальные поступления и выплаты.

      Рассмотрим  пример бюджета денежных средств  торговой организации «Нижегородец»:

      Таблица 8. Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

       Бюджеты движения денежных средств позволяют  выявить периоды, когда свободные  денежные средства могут быть направлены на приобретение активов или подготовить к выплате крупных кредитов.

У небольших  организаций это практически  основной документ. Информация о ликвидности  и платежеспособности жизненно важна  для таких компаний, так как  они не имеют возможности привлечения дополнительных финансовых ресурсов, а дефицит платежных средств может привести к фатальному исходу деятельности.

       Бюджет  можно детализировать не только по статьям затрат, но и по поставщикам, покупателям и банковским счетам. В некоторых случаях можно составлять бюджет, указывая в нем только денежные потоки: поступления и выплаты. Если у компании разветвленная организационная структура, но в ней довольно большое число самостоятельных подразделений и при этом пользуются единым банковским счетом, то бюджет движения денежных средств может разрабатываться для каждого подразделения отдельно, а бюджет головной компании будет выглядеть как совокупность чистых денежных потоков отдельных подразделений.

       Бюджетный баланс. Составление бюджетного баланса является завершающим этапом мастер-бюджета. Для его разработки требуются данные функциональных бюджетов, бюджета движения денежных средств и бюджетного отчета о прибылях и убытках, поэтому составление бюджетного баланса возможно только когда все документы будут готовы.

       Бюджетный баланс почти никогда не профилируют, поскольку он показывает моментальный «финансовый портрет» организации  на определенную дату, в то время  как функциональные бюджеты имеют  динамический характер.

       Баланс  из всех форм отчетности наименее полезен для принятия оперативных управленческих решений. Этот документ показывая имущественную и финансовую картину компании, не дает никакой информации ни о процессе достижения такого состояния, ни о выполнении соответствующих целей организации.

       Для определения изменения в статьях баланса используется информация из плана прибылей и убытков и бюджета денежных средств в соответствии с формулой:

       Сальдо  на конец периода = сальдо на начало периода + начисления (из плана  прибылей и убытков) + поступления (из бюджета денежных средств) – выплаты (из бюджета денежных средств).

       Дебиторская задолженность на конец периода  определяется по формуле:

       Дебиторская задолженность на конец периода = дебиторская  задолженность на начало периода + стоимость  отгруженной, но не оплаченной продукции – поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

      Таблица 9. Бюджетный баланс торгового предприятия «Нижегородец»

       Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный анализ. Бюджет обсуждается руководством компании и если в результате составления бюджета выявляются проблемы, то плановая работы начинается заново. Первый вариант генерального бюджета редко оказывается окончательным. После изменения планов действий отдельных подразделений и предприятия в целом в генеральный бюджет вносятся изменения и процесс анализа повторяется. В результате процесс планирования и составления бюджета объединяются в единый процесс управления.

       По  окончании  периода,  на  который  разрабатывался  бюджет, проводится детальный  анализ  достигнутых  результатов:  фактические показатели сопоставляются   с  плановыми,  выявляются  причины  отклонений.  На основании  полученной  информации  дается  оценка деятельности всего предприятия   и   отдельных   центров  ответственности,  устраняются недостатки, определяются резервы повышения эффективности, после чего составляется бюджет на следующий период. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение

      Бюджетирование – это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично изменяющегося, диверсифицированного бизнеса. С его помощью принимаются управленческие решения, связанные с будущими событиями, на основе систематической обработки данных. Но бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. Необходимость научиться управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие предприятия, ставит перед руководством предприятия сложную задачу: овладеть методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического регулятора отношений как между бизнес– единицами предприятия, так и предприятия с внешней средой.

       Преимуществами  внедрения бюджетирования на предприятии являются:

- Во-первых, бюджетирование помогает осуществлять контроль за производственной деятельностью;

-    Во-вторых, оно позволяет более эффективно распределять и использовать материальные ресурсы предприятия.

       Система бюджетов позволяет руководителю заранее  оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

      Сущность  бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения.

      Бюджетирование выполняет три основные функции:

      1. Функция планирования.

      2. Функция учета.

      3. Функция контроля.

       Организация бюджетирования включает следующие основные моменты:

     1. Проектирование и утверждение финансовой структуры организации. Это необходимо для того, чтобы делегировать полномочия в части составления конкретных (частных) бюджетов ответственными организационных звеньев системы управления предприятием.