Банковский аудит. Задачи

     несвоевременно  и неполностью выплачиваются  проценты по депозитному договору. Неначисление банком процентов по срокам, предусмотренным в договоре (когда  у банка проблемы с корсчетом), и неотражение начисленных по депозитам процентов на б/с N 970, за счет чего искусственно завышается его финансовый результат;

     внесение  депозитов, возврат и перечисление платы за них происходит лицам, не имеющим отношения к данным депозитам;

     при расчете обязательных резервов, депонируемых в Банке России, не учитываются  средства на депозитных счетах банка;

     неправильное  использование счетов бухгалтерского учета с целью уменьшения отчислений в обязательные резервы, в том числе:

     - зачисление средств, полученных от юридических лиц, не являющихся банками или кредитными учреждениями, на б/с N 823 "Кредиты (ресурсы), полученные из других банков" вместо сч. 737 "Вклады и депозиты государственных предприятий и организаций сроком свыше 90 дней",

     - зачисление средств предприятий и организаций на балансовые счета N N 737 и 739 вместо депозитных счетов 713, 714, 736 и 738 (в соответствии с условиями депозитного договора),

     - зачисление вкладов физических  лиц до востребования вместо  сч. 711 "Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней" на счет 735 "Вклады граждан сроком свыше 90 дней";

     неправильное  исчисление и несвоевременное перечисление процентов по депозитам;

     процентные  ставки по депозитным договорам или  дополнительным соглашениям не соответствуют  процентным ставкам согласно внутреннему положению банка, утвержденному Советом банка;

     по  окончании срока действия депозитного  договора (от 31 до 90 дней или свыше 90 дней) и отсутствии дополнительного  соглашения привлеченные денежные средства, не изъятые депозитором, продолжают отражаться банком на прежних балансовых счетах, а не переносятся на счета "до востребования" (это занижает отчисления банка в фонд обязательных резервов);

     прием новых вкладов от населения и  юридических лиц в период действия предписаний ГУ ЦБ РФ о временном приостановлении банковских операций по привлечению денежных средств;

     открытие  депозитных счетов (выдача депозитных сертификатов) внебюджетным социальным фондам (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды медицинского страхования);

     оплата  процентов за пользование депозитом  или вкладом, оформленных сертификатом, со счета 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банка", а не со счета 970 "Операционные и разные расходы".

     М.Посадская отмечает также следующие нарушения при осуществлении работы с привлеченными средствами:

     - условия договоров банковского  вклада по отдельным видам  вкладов или по отдельным договорам не соответствуют требованию публичности (статья 834 ГК РФ);

     - размер процентной ставки по вкладам физических лиц превышает границы, рекомендованные Банком России;

     - счета по учету вкладов (депозитов)  открываются и ведутся без  заключения соответствующих договоров;

     - банком осуществляются переводы  со счета вклада клиента –  физического лица с нарушением требований Положения № 222-П («О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»);

     - нумерация лицевых счетов привлеченных  средств не соответствует требованиям,  установленным Положением № 302-П и/или внутрибанковским правилам нумерации лицевых счетов;

     - аналитический учет по счетам  вкладов (депозитов) ведется с  нарушениями требований, установленных Частью II Положения № 302-П;

     - балансовые счета второго порядка  открываются не в соответствии  со сроком договора;

     - плата за операции по вкладам  (депозитам) взимается не в  соответствии с установленными тарифами;

     - изменения в тарифы вносятся  с нарушением установленных процедур, без утверждения уполномоченными лицами и коллегиальными органами управления банка;

     - не установлен порядок информирования  клиентов – физических лиц  об изменении тарифов на услуги  банка по операциям с вкладами, либо установленный порядок не  соблюдается банком;

     - допускаются случаи перечисления  средств со счетов депозитов  юридических лиц в адрес других лиц;

     - не производится контроль, расчет  и удержание налога на дохода  физических лиц с полученных  процентов по вкладам в случае  превышения суммы процентов над  величиной, установленной ГК РФ;

     - не контролируется соблюдение  критериев отнесения к расходам для целей налогообложения налогом на прибыль процентных расходов банка по вкладам (депозитам);

     - в должностных инструкциях сотрудников  банка, участвующих в осуществлении  операций с привлеченными средствами, отсутствуют указания соответствующих функций, прав и обязанностей, либо имеется неполное (неточное) их указание, допускается дублирование функций;

     - отсутствует или не соблюдается  порядок передачи функций в  случае отсутствия лиц, участвующих  в осуществлении операций с  привлеченными средствами;

     - не учтены в работе ранее  вынесенные замечания по результатам  предыдущих проверок операций с привлеченными средствами. 

Задание 2. 

 
 

Задание 3. 

     2. Исправленный расчет обязательных  резервов за декабрь 2009 года  по банку «Фьючерс» с учетом факта, выявленного аудиторской проверкой, выполняем с помощью MS Excel.

     Значение  по строке 1.1 расчета размера резервируемых  обязательств увеличиваем на 1400 млн.руб., по строке 1.3 – на 2600 млн.руб.: 

по строке 1.1  4351012+1400000=5751012 тыс.руб.

по строке 1.3  8016554+2600000=10616554 тыс.руб.

Расчет  размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, за декабрь 2009 года

тыс.руб.

 
 

     3. По результатам исправленного  расчета сумма недовзноса в  обязательные резервы за декабрь 2009 года составляет 38000 тыс.руб. по обязательствам в валюте Российской Федерации и 1123 тыс.руб. по обязательствам в иностранной валюте. Рекомендуется доперечислить указанные суммы в Банк России. 
 

 
 

     4. Сумма штрафа за недовзнос  в обязательные резервы определяется  по формуле, в случае его выявления территориальным учреждением Банка России: 

где P – сумма недовзноса,

I – ставка рефинансирования в процентах годовых,

Q – количество календарных дней в году, к которому относится дата расчета штрафа. 

В данном случае         

     5. Уровень существенности – это предельное искажение отчетности, начиная в которого квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет на ее основе принять обоснованные выводы и правильные экономические решения.