Согласно  представленным ответам работников службы бухгалтерии можно сделать вывод, что уровень систему  внутреннего контроля за осуществлением экспортных торговых операций соответствует оценке «средний». 

Таблица 2.4 

    

 

Среднее арифметическое показателей  составляет:

(10 500 + 353 760 + 462 340 + 821 200 + 532 240)/ 5 = 436 008

Наименьшее  значение отличается от среднего на:

(436 008 –  10 500) / 436 008 = 98 %

Наибольшее  значение отличается от среднего на:

(821 200 –  436 008) /  436 008 = 88 %

Отклонение  наибольшего и наименьшего показателей  от среднего и от всех

остальных является значительным, поэтому  принимаем  решение отбросить

значения 10 500 руб. и 821 200 руб. и не использовать их при дальнейшем

усреднении. Находим новую среднюю величину:

(353 760 + 462 340 + 532 240) /  3 = 449 447.

Полученную  величину допустимо округлить до 450 000  руб. и использовать

данный  количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие  между значением уровня существенности до и после округления составляет:

((450 000 –  449 447) / 449 447) * 100% =  0,12  %, что находится  в пределах 20%.

Уровень существенности для базового предприятия  составляет 450 000 руб.

Рассчитаем  аудиторские риски. Определим риск необнаружения ошибок и

соответствующее количество подлежащих сбору аудиторских  свидетельств

(доказательств).

Формула модели аудиторского риска следующая: DR=DAR/(IR*CR), где DR - риск

необнаружения, DAR - риск аудита, IR - внутрихозяйственный риск, CR - риск

средств контроля. Установим аудиторский  риск  на уровне 5%, риск средств

контроля  равен 50%, внутрихозяйственный риск равен 95%. Получаем:

0,05/(0,9*0,6)=0,09. Таким образом, риск необнаружения равен 9%. 
 
 

2.3. Формирование плана  и программы аудита  экспортных и импортных  операций 

В соответствии с ПСАД № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование  аудита предполагает разработку общей  стратегии и детального

подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских

процедур.

План  и программа проведения аудита экспортных торговых  операций строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля на данном участке.

                                                               Таблица 2.5

Общий план аудита 

 

Количество человека-час                                    105                                             

Руководитель  аудиторской группы                 

Состав аудиторской  группы                              

Планируемый аудиторский  риск                        5%       

Планируемый уровень существенности            450 тыс. руб.       

    

 
 

     Подготовил (руководитель проверки)     ______________________  Дата

     Утвердил  (куратор проверки)                    ______________________  Дата

                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Программа аудита

     Проверяемая  организация                            ЗАО "Феникс"

     Период  аудита                                                2009 год                

     Количество  человеко - часов                        105

     Руководитель  аудиторской группы              Романова Е.А.

     Состав  аудиторской группы                          Лапина О.Ю.,  Рымарева В.Б.

     Планируемый  аудиторский риск                   5%

     Планируемый  уровень существенности       450 тыс. руб.

                                                               Таблица 2.6

    

 

Руководитель  аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских

заключенийот  от ее имени:                          ______________________  Дата

Руководитель  аудиторской группы:           ______________________  Дата

Подготовка  общего плана и программы аудита является завершающей стадией планирования, при этом в общем плане отражаются основная цель и направления проверки, способ проведения аудита, установленный уровень существенности, параметры аудиторского риска, определены численность и квалификация рабочей группы аудиторов, их обязанности, ответственность и соподчиненность; указаны сроки проведения проверки, а также дата представления аудиторского заключения и детализированного отчета.

С учетом ранее изложенных сведений об организации  и особенностей операций по импорту  можно составить программу проверки импорта товаров (табл. 2.7). 

     Таблица 2.7

Программа аудита

 

                                                                        ┌──────────────────────────┐

     Проверяемая организация                                            │ЗАО "Феникс"              │

                                                                        ├──────────────────────────┤

     Период аудита                                                      │С 01.01.2009 по 31.03.2009│

                                                                        ├──────────────────────────┤

     Количество человеко-часов                                          │                          │

                                                                        ├──────────────────────────┤

     Аудитор                                                            │Сидоренков Г.Н.           │

                                                                        ├──────────────────────────┤