Аудит в системе электронной обработки данных

Состав обрабатываемых первичных  документов:

1. счет от поставщика ООС;
2. выписка банка, отражающая оплату ООС (платежное поручение);
3. товарно-транспортная накладная на поступивший ООС;
4. счет-фактура на поставленный ООС;
5. счет подрядчика на оказание услуг по наладке ООС;
6. счет-фактура на выполненные услуги;
7. выписка банка, подтверждающая оплату услуг (платежное поручение);
8. требование, по которому отпущены материалы, необходимые для монтажа и наладки ООС;
9. наряд на выполнение работ но наладке и установке ООС;
10. ведомость оплаты труда наладчиков ООС;
11. приказ о постановке ООС на учет;
12. акт приемки-передачи ООС;
13. инвентарная карточка ООС;
14. распоряжение о ремонте ООС;
15. акт о выполнении ремонта ООС;
16. приказ о ликвидации (продаже, передаче) ООС;
17. акт о передаче ООС;
18. товарно-транспортная накладная на передаваемый ООС;
19. счет-фактура на передаваемый ООС;
20. выписка банка об оплате ООС покупателем (платежное поручение).

Система используемых аналитических  счетов:

01-11 строения производственные;

01-12 строения непроизводственного  назначения;

01-21 машины и механизмы основного  производства;

01-22 машины и механизмы вспомогательного  производства;

...

результат выбытия ООС.

Регистры бухгалтерского аналитического и синтетического учета:

1. используемые субсчета счетов 01, 02, 08, 20, 23, 25,26, 91;
2. оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
3. Формы регистров, отражающих количественно-суммовой учет ООС:
4. таблица - картотека основных средств;
5. таблица - ведомость амортизационных отчислений;
6. таблица - ведомость постоянных и временных разниц, возникающих при амортизации ООС;
7. таблица - инвентаризационная сличительная ведомость ООС.

Структура рабочей базы данных, содержащей сведения об ООС (электронной картотеки):

1. наименование;
2. подразделение;
3. счет (субсчет) затрат;
4. балансовая стоимость (б/у);
5. балансовая стоимость (н/у);
6. дата ввода в эксплуатацию;
7. срок полезного использования (б/у);
8. срок полезного использования (н/у);
9. метод начисления амортизации (б/у);
10. метод начисления амортизации (н/у);
11. дата переоценки;
12. коэффициент переоценки;
13. дата модернизации;
14. изменение стоимости после модернизации;
15. восстановительная стоимость *;
16. остаточная стоимость (б/у) *;
17. остаточная стоимость (н/у) *;
18. сумма месячной амортизации (б/у) *;
19. сумма месячной амортизации (н/у) *.

Данные, помеченные «*», не обязательно  должны храниться в базе данных, так как они рассчитываются на основании остальных данных.

Записи в журнале бухгалтерских  проводок:

1. дата;
2. счет (субсчет) дебетуемый;
3. счет (субсчет) кредитуемый;
4. сумма;
5. комментарий;
6. документ;
7. хозяйственная операция.

Результат деятельности персонала  по учету ООС полностью отражается в трех основных базах: 1 - картотека  ООС, 2 - таблица амортизационных  начислений, 3 - журнал бухгалтерских  проводок (записей).

Поскольку проверка представляет собой  сопоставление фактического положения  дел с некоторой нормой, то аудитору в своей базе данных следует иметь  сведения об этой норме: разделы нормативной  учетной политики, таблицу соответствия хозяйственных операций, первичных  документов и корреспонденции счетов, а также справочники норм и  коэффициентов, используемых при различных  расчетах.

После анализа учетной политики аудитор должен познакомиться с  системой применяемых бухгалтерских  проводок, отражающих хозяйственные  операции проверяемого участка, в данном случае проверить проводки по счетам 01, 02, 07, 08.

Как отмечалось выше, таблицу всех записей с суммарным оборотом и количеством однотипных записей  можно получить на основании ЖБП. Может оказаться, что среди применяемых  корреспонденции есть некорректные. Такие записи можно выявить автоматически, если в базе данных аудитора есть справочник-классификатор  рекомендуемых проводок по бухгалтерским  счетам. Этот справочник может иметь  вид табл. 2.6.

Таблица 2.6

Справочник-классификатор проводок по бухгалтерским счетам